ΑΠΟΚΛΕΙΣΤΙΚΗ ΑΝΑΦΟΡΑ – Φοροδιαφυγή από Δημιουργούς Κοινωνικών Δικτύων: Ευρωπαϊκές Απώλειες Εσόδων, 2025.Ναι για την φοροδιαφυγή στην Ελλάδα η γιαγιά που πούλησε χόρτα φταίει και όχι το διαδίκτυο. Αυτά μας λείπουν για να κατασκευάσουμε οπλικά συστήματα

• ΑΠΟΚΛΕΙΣΤΙΚΗ ΑΝΑΦΟΡΑ – Φοροδιαφυγή από Δημιουργούς Κοινωνικών Δικτύων: Ευρωπαϊκές Απώλειες Εσόδων, 2025. Ναι για την φοροδιαφυγή στην Ελλάδα η γιαγιά που πούλησε χόρτα φταίει και όχι το διαδίκτυο. Αυτά μας λείπουν για να κατασκευάσουμε τα οπλικά συστήματα που χρειαζόμαστε.

EXCLUSIVE REPORT - Tax-Evasion by Social-Media Creators: European Revenue Drain, 2025 - https://debuglies.com

Περίληψη

Επιτρέψτε μου να σας εισάγω σε αυτή τη συναρπαστική ιστορία για το πώς ο ψηφιακός κόσμος έχει ξαναγράψει αθόρυβα τους κανόνες της εργασίας και του πλούτου στην Ευρώπη, δημιουργώντας ένα κρυφό υπόγειο όπου δισεκατομμύρια σε φόρους εξαφανίζονται σαν καπνός από ένα ρεύμα αργά το βράδυ. Φανταστείτε να ξεκινάτε τη μέρα σας όχι σε ένα γραφείο αλλά στην κρεβατοκάμαρά σας, να ανοίγετε μια κάμερα για το OnlyFans ή το Pornhub, να συνομιλείτε με θαυμαστές σε όλες τις ηπείρους που δίνουν φιλοδώρημα και εγγράφονται σε πραγματικό χρόνο. Δεν πρόκειται για κάποιο περιθωριακό χόμπι - είναι μια ακμάζουσα βιομηχανία που αναδιαμορφώνει τις αγορές εργασίας, προσελκύοντας δημιουργούς από το Άμστερνταμ μέχρι την Αθήνα. Στις αρχές της δεκαετίας του 2010, πλατφόρμες σαν αυτές ήταν καινοτομίες, αλλά μέχρι τη δεκαετία του 2020, είχαν εκραγεί, με το OnlyFans μόνο του να διαθέτει πάνω από 3 εκατομμύρια δημιουργούς και 220 εκατομμύρια χρήστες, δημιουργώντας ένα εκπληκτικό ποσό εσόδων 5,6 δισεκατομμυρίων δολαρίων κατά τη διάρκεια του 2023. Ωστόσο, καθώς ξετύλιξα τα επίπεδα στην εξερεύνησή μου, αυτό που μου έκανε εντύπωση ήταν η κραυγαλέα αναντιστοιχία: αυτά τα κέρδη, κατακερματισμένα σε μικροσκοπικές πληρωμές από παγκόσμιους θαυμαστές, ξεφεύγουν αμέσως από τα παραδοσιακά φορολογικά δίχτυα που έχουν σχεδιαστεί για βάρδιες εργοστασίων και μισθολογικές αποδείξεις.

Γιατί αυτή η παραοικονομία φόρου έχει τόσο μεγάλη σημασία; Φανταστείτε τις κυματιστικές επιπτώσεις - χαμένα έσοδα που θα μπορούσαν να χρηματοδοτήσουν νοσοκομεία στην Ιταλία ή σχολεία στην Ισπανία, αναγκάζοντας τους απλούς ανθρώπους με θέσεις εργασίας από τις 9 έως τις 5 να επωμιστούν περισσότερα, ενώ τα ψηφιακά αστέρια ευδοκιμούν αφορολόγητα. Είναι μια ιστορία ανισότητας που ενισχύεται από την τεχνολογία, όπου οι ίδιες οι εκτιμήσεις της Ευρωπαϊκής Επιτροπής τοποθετούν το κενό ΦΠΑ στα 93 δισεκατομμύρια ευρώ σε όλα τα κράτη μέλη το 2020, με τις ψηφιακές συναλλαγές να τροφοδοτούν ένα μέρος αυτής της διαρροής. Το ταξίδι μου ξεκίνησε με εκθέσεις του ΟΟΣΑ, του οποίου η ανάλυση του Οκτωβρίου 2021 σχετικά με τις φορολογικές προκλήσεις από την ψηφιοποίηση τόνισε πώς οι μικροσυναλλαγές και οι συνδρομές δημιουργούν «πολύπλοκους κόμβους» για τις δημοσιονομικές αρχές, καθώς το εισόδημα διασκορπίζεται πέρα από τα σύνορα χωρίς ίχνος. Σκεφτείτε το σαν μια σύγχρονη χρυσοθήρα, αλλά αντί για επιλογές και τηγάνια, είναι τα likes και τα shares, και τα nuggets συχνά μένουν θαμμένα από τους εφοριακούς.

Εξετάζοντας βαθύτερα, διαπίστωσα ότι οι δημιουργοί δεν είναι κακοί σε αυτήν την αφήγηση. Πολλοί απλώς πλοηγούνται σε ένα σύστημα που μοιάζει ξένο. Μια έρευνα από το Πανεπιστήμιο του Άμστερνταμ το 2023 αποκάλυψε ότι πάνω από το 60% των influencers δεν γνώριζαν τις υποχρεώσεις ΦΠΑ και το 42% ομολόγησε ότι υποδήλωνε, συνδυάζοντας την άγνοια με μια δόση ανυπακοής που γεννιέται από το στίγμα - ειδικά σε περιεχόμενο για ενήλικες όπου η ιδιωτικότητα είναι πρωταρχικής σημασίας. Είναι σαν τις παλιές άτυπες αγορές κατά τη διάρκεια των βιομηχανικών μετατοπίσεων της Ευρώπης, θυμίζοντας τις Παγκόσμιες Οικονομικές Προοπτικές του ΔΝΤ τον Απρίλιο του 2019 που έκαναν παραλληλισμούς με τις μετασοβιετικές σκιώδεις οικονομίες που κατανάλωναν έως και το 40% του ΑΕΠ σε ορισμένες χώρες. Σήμερα, είναι ψηφιακό: πληρωμές μέσω PayPal ή Stripe, μερικές φορές διοχετεύονται μέσω κρυπτονομισμάτων, όπως προειδοποιείται από την οδηγία της FATF του Οκτωβρίου 2021 σχετικά με τα εικονικά περιουσιακά στοιχεία που επιτρέπουν την ανωνυμία που εμποδίζει τις προσπάθειες είσπραξης.

Πάρτε το OnlyFans ως τον κεντρικό μας χαρακτήρα σε αυτό το δράμα. Από 2,4 δισεκατομμύρια δολάρια το 2020 σε πάνω από 5,6 δισεκατομμύρια δολάρια μέχρι το 2023, η ανάπτυξή του εκτοξεύτηκε εν μέσω της πανδημίας, ομαλοποιώντας το περιεχόμενο ενηλίκων που βασίζεται σε συνδρομές. Αλλά μια καθοριστική ανατροπή της πλοκής ήρθε τον Φεβρουάριο του 2023, όταν το Ευρωπαϊκό Δικαστήριο αποφάσισε ότι το OnlyFans πρέπει να αποδίδει ΦΠΑ ως πλήρης εισπράκτορας, όχι απλώς ως μεσάζων, διευκρινίζοντας τους ρόλους των πλατφορμών σε ένα ομιχλώδες δημοσιονομικό τοπίο. Αυτό δεν ήταν μεμονωμένο. Οι πληρωμές στο YouTube μέσω της Google Ireland αντιμετωπίζουν παρόμοιο έλεγχο, με τις Στατιστικές Εταιρικής Φορολογίας του ΟΟΣΑ να σημειώνουν ότι οι πραγματικοί συντελεστές των ψηφιακών πολυεθνικών μειώνονται κάτω από τους μέσους όρους λόγω της μετατόπισης των κερδών. Η διπλή φοροδιαφυγή —εταιρείες που ελαχιστοποιούν την υπεροχή, άτομα που υποδηλώνουν την υποτίμηση— κοστίζει ακριβά στα δημόσια ταμεία της ΕΕ, με την Υπηρεσία Έρευνας του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου (EPRS) να εκτιμά 8 έως 12 δισεκατομμύρια ευρώ ετησίως μόνο από τη φοροδιαφυγή των δημιουργών στην έκθεση για την ψηφιακή φορολογία του Μαρτίου 2024.

Καθώς παρακολουθούσα αυτά τα θέματα, το ανθρώπινο στοιχείο αναδύθηκε έντονα. Οι δημιουργοί συχνά βλέπουν το έργο τους ως «άτυπη νομισματοποίηση», όχι ως φορολογητέα επιχείρηση, μια νοοτροπία που αντανακλάται σε μια μελέτη του Πανεπιστημίου του Άμστερνταμ τον Ιούνιο του 2025, όπου η σύγχυση και η δυσπιστία βασίλευαν. Στις πλατφόρμες ενηλίκων, το στίγμα διπλασιάζεται, οδηγώντας σε σκόπιμη αδιαφάνεια. Εν τω μεταξύ, οι οικονομετρικές αναλύσεις, όπως η πολυπαραγοντική μελέτη του Balios του 2024 σε 28 κράτη μέλη της ΕΕ από το 2012 έως το 2019, συνδέουν τα στενότερα κενά ΦΠΑ με καλύτερη διακυβέρνηση και μικρότερες παραοικονομίες, επισημαίνοντας γιατί οι ψηφιακοί τομείς υστερούν.

Οι ρυθμιστικοί ήρωες εισέρχονται στο προσκήνιο με την οδηγία DAC7, που εγκρίθηκε τον Μάρτιο του 2021, η οποία υποχρεώνει τις πλατφόρμες να αναφέρουν τις δραστηριότητες των πωλητών, από αγαθά έως προσωπικές υπηρεσίες—μια τολμηρή κίνηση για να διαπεράσει το πέπλο. Ωστόσο, υπάρχουν πολλά εμπόδια στην εφαρμογή. Οι νομικές αναλύσεις του Wolters Kluwer το 2024 επισημαίνουν ασυνεπείς ορισμούς για τους πωλητές περιεχομένου, αφήνοντας ορισμένους να ξεφεύγουν. Εισάγεται το πακέτο ViDA, που συμφωνήθηκε τον Μάρτιο του 2025, το οποίο υπόσχεται παρακολούθηση ΦΠΑ σε πραγματικό χρόνο και ενιαία καταχώριση στην ΕΕ για την αντιμετώπιση των διασυνοριακών διαρροών, βασιζόμενο σε απώλεια ΦΠΑ ύψους 99 δισεκατομμυρίων ευρώ το 2020. Αυτά δεν είναι όμως «μαύρες σφαίρες» - η επιβολή ποικίλλει, με ποιοτικές πληροφορίες που δείχνουν ότι οι δημιουργοί αντιμετωπίζουν συνεισφορές ως «προαιρετικά».

Οι εθνικές βινιέτες προσθέτουν χρώμα στον καμβά. Στην Ιταλία, οι έρευνες της Guardia di Finanza αποκάλυψαν influencers που δήλωναν ελάχιστα χρήματα ενάντια στον πολυτελή τρόπο ζωής, όπως μια ομάδα που έκρυβε πάνω από 5 εκατομμύρια ευρώ, όπως ανέφερε η La Repubblica τον Ιούλιο του 2023. Η Ισπανία και η Γαλλία αντικατοπτρίζουν αυτό, με αξιώσεις επιστροφής φόρων και ποινικές κατηγορίες που σηματοδοτούν αποτροπή, ωστόσο ο τεράστιος αριθμός δημιουργών - εκατομμύρια - ξεπερνά την ικανότητα. Τα κρυπτονομίσματα περιπλέκουν περαιτέρω. Τα πειράματα blockchain του OnlyFans προκαλούν προειδοποιήσεις από την ΕΚΤ στην έκθεση κρυπτονομισμάτων του Δεκεμβρίου 2022 σχετικά με τα stablecoins ως μη δηλωμένα κανάλια εισοδήματος. Το CARF του ΟΟΣΑ, που ολοκληρώθηκε τον Οκτώβριο του 2022, στοχεύει στην ανταλλαγή κρυπτογραφικών δεδομένων, αλλά οι καθυστερήσεις στην κυκλοφορία αφήνουν κενά.

Το δημοσιονομικό κόστος επεκτείνεται στην κοινωνική ασφάλιση, με τα αδήλωτα κέρδη να στερούν τις συντάξεις και τα ταμεία υγείας. Η Γερουσία της Γαλλίας υπολογίζει τις ετήσιες ζημίες σε 1,1 δισεκατομμύρια ευρώ, ενώ η Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Ελέγχου της Γερμανίας αναφέρει 700 εκατομμύρια ευρώ, διαβρώνοντας τη βιωσιμότητα της κοινωνικής πρόνοιας. Οι δημιουργοί, σύμφωνα με τις συνεντεύξεις του Eurofound το 2023, συχνά απορρίπτουν τις συνεισφορές ως άσχετες, ως παράνομες δραστηριότητες για τους παραδοσιακούς εργαζόμενους. Σε παγκόσμιο επίπεδο, τα όρια των 600 δολαρίων για τη Φόρμα 1099-K της IRS των ΗΠΑ έρχονται σε αντίθεση με τα πιο χαλαρά όρια της Ευρώπης, αναδεικνύοντας το πλεονέκτημα της αυστηρότερης αναφοράς.

Η συμπεριφορική οικονομία εμπλέκεται, με μελέτες του 2022 στο Journal of Economic Behavior & Organization να δείχνουν ότι οι στιγματισμένοι τομείς, όπως το περιεχόμενο για ενήλικες, παρουσιάζουν χαμηλότερη συμμόρφωση λόγω της κανονιστικής αποστασιοποίησης από την εξουσία. Δεν πρόκειται απλώς για απληστία. Είναι ένα πολιτισμικό ρήγμα. Ιστορικά, οι παράλληλες πτυχές της άτυπης εργασίας αφθονούν, αλλά η διακρατική ανατροπή της ψηφιακής τεχνολογίας πολλαπλασιάζει την πολυπλοκότητα - οι πληρωμές σε επίπεδα, οι ταυτότητες αποκρύπτονται.

Η επιβολή του νόμου εντείνεται: Η ισπανική Agencia Tributaria ανέκτησε 26 εκατομμύρια ευρώ έως το 2023 μέσω ελέγχων στα μέσα κοινωνικής δικτύωσης, η Γαλλία κατέγραψε 3.000 με την Τεχνητή Νοημοσύνη, σύμφωνα με την Le Monde. Η Γερμανία κέρδισε 48 εκατομμύρια ευρώ από 3.500 υποθέσεις. Ωστόσο, ο κατακερματισμός παραμένει. Οι πλατφόρμες στον Καναδά ή σε περιοχές με χαμηλή φορολογία όπως το Λουξεμβούργο απομονώνουν τις ροές, όπως σημείωσε η EPRS το 2022.

Το ρυθμιστικό έπος εξελίσσεται από την ώθηση διαφάνειας της DAC7 στους φόρους ψηφιακών υπηρεσιών (DST), που προτάθηκαν το 2018 στο 3% επί των εσόδων των μεγάλων εταιρειών, αν και καθυστερήθηκαν λόγω της αντίθεσης. Οι εθνικοί DST στη Γαλλία (2019), την Ιταλία και άλλους ασκούν έμμεση πίεση στις πλατφόρμες. Η ViDA διευκρινίζει τις πλατφόρμες ως θεωρούμενους προμηθευτές, ανακτώντας ενδεχομένως 6-11 δισεκατομμύρια ευρώ σε ΦΠΑ. Οι οδηγίες για την καταπολέμηση της νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες ποινικοποιούν τη φοροδιαφυγή, αλλά η αξιολόγηση της Europol για το 2023 αποκαλεί τις ψηφιακές πλατφόρμες ένα «αυξανόμενο τυφλό σημείο».

Η πολιτική το επιβεβαιώνει: Η Γαλλία, η Ισπανία και η Ιταλία υποστηρίζουν τους DST κατά της εξαγωγής αξίας, ενώ η Ιρλανδία και το Λουξεμβούργο αντιστέκονται. Οι γεωπολιτικές εντάσεις με τις ΗΠΑ σχετικά με τους δασμούς διαφαίνεται, σύμφωνα με το Chatham House 2021. Ιστορίες επιτυχίας όπως οι έλεγχοι της DAC7 της Αυστρίας που αποκαλύπτουν αποκλίσεις 35% δείχνουν δυνατότητες όταν η τεχνολογία συναντά τη θέληση.

Ποσοτικοποίηση του χάσματος: Το ετήσιο φορολογικό έλλειμμα της ΕΕ ύψους 134 δισεκατομμυρίων ευρώ, με το ψηφιακό να αυξάνεται. Προβλέψεις της EPRS για το 2024: η διατήρηση του status quo διαρρέει 90 δισεκατομμύρια ευρώ έως το 2030, αλλά η πλήρης συμμόρφωση το μειώνει κάτω από το 1 δισεκατομμύριο ευρώ. Τα εθνικά χτυπήματα - τα 190 εκατομμύρια ευρώ της Πορτογαλίας ισοδυναμούν με επιδοτήσεις ανανεώσιμων πηγών ενέργειας - υπογραμμίζουν τους συμβιβασμούς. Κατανεμημένα, το κορυφαίο 10% των δημιουργών συσσωρεύει το 70% αδήλωτα, σύμφωνα με το Άμστερνταμ 2025, διευρύνοντας τα κενά.

Μηχανισμοί φοροδιαφυγής: οι πλατφόρμες διακλαδώνουν τις υποχρεώσεις, η γεωγραφική δρομολόγηση μέσω παραδείσων, οι επεξεργαστές όπως το Stripe αποκρύπτουν την λεπτομέρεια. Τα κρυπτονομίσματα μέσω USDT ανωνυμοποιούνται, όπως προειδοποιεί η FATF 2021. Ανίχνευση θραυσμάτων κατωφλίων, υπεράκτια κελύφη στην ασπίδα του Ντουμπάι, σύμφωνα με τη Transparency International 2022. Περιπτώσεις όπως τα κυπριακά σχέδια της Ιταλίας ή οι ρυθμίσεις της Ισπανίας στην Ανδόρα αποκαλύπτουν μοτίβα.

Αντίμετρα: Η Τεχνητή Νοημοσύνη στη Γαλλία επισημαίνει 3.000, η Γερμανία 1.200 υποαναφορές. Η ηλεκτρονική τιμολόγηση της ViDA στοχεύει στην ανάκτηση 11 δισεκατομμυρίων ευρώ. Το CARF καλύπτει τα κενά στα κρυπτονομίσματα. Πιλοτικά προγράμματα παρακράτησης στην Αυστρία υπόσχονται δέσμευση 70%, αν και αντιδρούν.

Αντιδράσεις πολιτικής: Έλεγχοι στην Ισπανία (26 εκατομμύρια ευρώ), γνωστοποιήσεις μέσω DAC7 (ανεξάρτητα από τα προβλήματα δεδομένων), υποβολή εκθέσεων στο πλαίσιο της ViDA. Οι κυρώσεις αποτρέπουν, οι εκπαιδευτικές πιέσεις, οι τεχνολογικές κλιμακώσεις. Συγκριτικά, το όριο των 600 δολαρίων ΗΠΑ, ο δείκτης SERR της Αυστραλίας ξεπερνά την Ευρώπη.

Μελλοντική πορεία: Ενσωμάτωση παρακράτησης, συγχρονισμός του CARF, κλιμάκωση της Τεχνητής Νοημοσύνης, εναρμόνιση σε παγκόσμιο επίπεδο, διασφάλιση της διαφάνειας και των διασφαλίσεων. Αυτό θα μπορούσε να ανακτήσει δισεκατομμύρια, ενισχύοντας το δημοσιονομικό μέλλον της Ευρώπης στην ψηφιακή εποχή.

Ευρετήριο Κεφαλαίων: Εμφάνιση του Εισοδήματος από Πλατφόρμες και η Σκιώδης Φορολογική Οικονομία Ευρωπαϊκό Ρυθμιστικό Πλαίσιο: Από την DAC7 έως τη Φορολογία Ψηφιακών Υπηρεσιών Απώλεια Εσόδων και Επιπτώσεις στον Κρατικό Προϋπολογισμό: Ποσοτικοποίηση του Φορολογικού Χάσματος Μηχανισμοί Φοροδιαφυγής: Πλατφόρμες, Πληρωμές, Ανωνυμία Αντιδράσεις Πολιτικής και Επιβολή: Έλεγχοι, Γνωστοποιήσεις, Αναφορά Μελλοντική Πορεία: Ενίσχυση της Συμμόρφωσης και Κλείσιμο Διαρροών Εσόδων Εμφάνιση του Εισοδήματος από Πλατφόρμες και η Σκιώδης Φορολογική Οικονομία

Ο μετασχηματισμός των αγορών εργασίας στην Ευρώπη έχει διαμορφωθεί βαθιά από την άνοδο των ψηφιακών πλατφορμών που δημιουργούν έσοδα από προσωπικό περιεχόμενο, κοινωνική επιρροή και αλληλεπίδραση που βασίζεται σε συνδρομές. Μεταξύ αυτών των πλατφορμών, οι OnlyFans, Pornhub, Patreon, Twitch και YouTube απεικονίζουν αποκλίνοντα αλλά συγκλίνοντα μοντέλα δημιουργίας εισοδήματος που ξεφεύγουν από τις συμβατικές δομές φορολόγησης μισθοδοσίας. Η εξέλιξη αυτής της σκιώδους ψηφιακής οικονομίας πηγάζει από μια θεμελιώδη αναντιστοιχία: τα παραδοσιακά φορολογικά συστήματα έχουν σχεδιαστεί για σταθερές σχέσεις εργοδότη-εργαζομένου με καλά τεκμηριωμένους μισθούς, ενώ η οικονομία των πλατφορμών δημιουργεί εξαιρετικά κατακερματισμένες, διακρατικές και συχνά ανώνυμες ροές εσόδων. Σύμφωνα με την έκθεση του ΟΟΣΑ με τίτλο «Φορολογικές Προκλήσεις που Προκύπτουν από την Ψηφιοποίηση» (Οκτώβριος 2021), η ψηφιακή εργασία αντιπροσωπεύει έναν από τους πιο σύνθετους κόμβους για τις δημοσιονομικές αρχές, καθώς το εισόδημα διασκορπίζεται σε μικροσυναλλαγές, μοντέλα συνδρομής και έσοδα από διαφημίσεις, που συχνά δρομολογούνται μέσω διεθνών επεξεργαστών πληρωμών (Έκθεση Ψηφιακού Φόρου του ΟΟΣΑ).

Οι δημιουργοί που κερδίζουν μέσω πλατφορμών περιεχομένου για ενηλίκους αντιπροσωπεύουν ένα σημαντικό μερίδιο αυτής της νέας κατηγορίας φορολογουμένων. Η Statista, στην έρευνά της για τις πλατφόρμες περιεχομένου συνδρομής του 2024, εκτίμησε ότι το OnlyFans από μόνο του φιλοξενεί πάνω από 3 εκατομμύρια δημιουργούς και σχεδόν 220 εκατομμύρια εγγεγραμμένους χρήστες, παράγοντας έσοδα άνω των 5,6 δισεκατομμυρίων δολαρίων το 2023. Ωστόσο, οι δημοσιονομικές αρχές σε όλη την Ευρώπη αναφέρουν ελάχιστες φορολογικές δηλώσεις σε σχέση με αυτά τα στοιχεία, γεγονός που υποδηλώνει ότι ένα σημαντικό ποσοστό του εισοδήματος που παράγεται από αυτούς τους δημιουργούς παραμένει αδήλωτο. Η Έκθεση της Ευρωπαϊκής Επιτροπής για το Έλλειμμα ΦΠΑ (Σεπτέμβριος 2022) υπολόγισε μια συνολική απώλεια εσόδων από ΦΠΑ ύψους 93 δισεκατομμυρίων ευρώ σε όλα τα κράτη μέλη, ένα μέρος της οποίας μπορεί να αποδοθεί σε ψηφιακές συναλλαγές που διαφεύγουν της υποβολής εκθέσεων.

Οι δομικοί μηχανισμοί αυτής της φοροδιαφυγής έχουν τις ρίζες τους στη φύση του εισοδήματος που βασίζεται σε πλατφόρμες. Τα έσοδα ρέουν από χρήστες σε πολλαπλές δικαιοδοσίες, συγκεντρώνονται από μια πλατφόρμα που εδρεύει συχνά εκτός της χώρας καταγωγής του δημιουργού και στη συνέχεια διανέμονται μέσω παγκόσμιων μεσαζόντων πληρωμών όπως το PayPal, το Stripe ή ακόμα και τα πορτοφόλια κρυπτονομισμάτων. Η Ομάδα Χρηματοοικονομικής Δράσης (FATF) στις «Ενημερωμένες Οδηγίες για μια Προσέγγιση Βασισμένη στον Κίνδυνο για τα Εικονικά Περιουσιακά Στοιχεία» (Οκτώβριος 2021) προειδοποίησε ότι τα κρυπτονομίσματα παρέχουν στους δημιουργούς τρόπους ανωνυμοποίησης του εισοδήματος, περιπλέκοντας τις προσπάθειες είσπραξης φόρων. Αυτή η οικονομική αρχιτεκτονική - μικρές πληρωμές από πολλές πηγές, σε στρώσεις πέρα από τα σύνορα - δημιουργεί φυσική αδιαφάνεια, δημιουργώντας μια de facto σκιώδη φορολογική οικονομία.

Τα κοινωνιολογικά θεμέλια αυτής της οικονομίας αποκαλύπτουν γιατί η συμμόρφωση είναι τόσο χαμηλή. Οι δημιουργοί αντιλαμβάνονται τους εαυτούς τους λιγότερο ως επιχειρήσεις και περισσότερο ως ανεξάρτητα άτομα που δημιουργούν άτυπα έσοδα από την ψηφιακή τους παρουσία. Μια έρευνα του 2023 από το Πανεπιστήμιο του Άμστερνταμ σχετικά με τη φορολογία των influencers έδειξε ότι πάνω από το 60% των ερωτηθέντων δεν γνώριζαν τις υποχρεώσεις ΦΠΑ και το 42% παραδέχτηκε ότι σκόπιμα υποδήλωνε εισόδημα από πλατφόρμες, επικαλούμενο τόσο την άγνοια όσο και τη δυσπιστία προς τις δημοσιονομικές αρχές (Έρευνα Φορολογίας Influencers του Πανεπιστημίου του Άμστερνταμ). Στην περίπτωση των πλατφορμών περιεχομένου για ενηλίκους, το στίγμα επιδεινώνει την υποδήλωση, καθώς πολλοί δημιουργοί αποφεύγουν να δηλώνουν εισόδημα για να διατηρήσουν την προσωπική τους ιδιωτικότητα. Αυτοί οι πολιτισμικοί παράγοντες, σε συνδυασμό με την τεχνολογική αδιαφάνεια, δημιουργούν ένα συστημικό πρότυπο μη συμμόρφωσης.

Ιστορικά, οι φορολογικές αρχές έχουν αντιμετωπίσει ανάλογες προκλήσεις όταν οι άτυπες αγορές εργασίας επεκτάθηκαν κατά τη διάρκεια των βιομηχανικών μεταβάσεων. Για παράδειγμα, η Παγκόσμια Οικονομική Προοπτική του Διεθνούς Νομισματικού Ταμείου (ΔΝΤ) (Απρίλιος 2019) συνέκρινε το αδήλωτο εισόδημα από πλατφόρμες με προηγούμενα επεισόδια σκιώδους απασχόλησης στις μετασοβιετικές οικονομίες, σημειώνοντας ότι η άτυπη εργασία στο αποκορύφωμά της αντιπροσώπευε έως και 40% του ΑΕΠ σε ορισμένα κράτη της Ανατολικής Ευρώπης (ΔΝΤ WEO 2019 Άτυπη Οικονομία). Η αναλογία δείχνει πώς η οικονομία των ψηφιακών πλατφορμών λειτουργεί ως το αντίστοιχο του 21ου αιώνα των παρελθοντικών άτυπων τομέων, αναπαράγοντας δημοσιονομική διαρροή σε ηπειρωτική κλίμακα.

Η περίπτωση της OnlyFans είναι ιδιαίτερα αποκαλυπτική. Το 2020, η πλατφόρμα ανέφερε έσοδα ύψους 2,4 δισεκατομμυρίων δολαρίων, αλλά μέχρι το 2023, τα έσοδα ξεπέρασαν τα 5,6 δισεκατομμύρια δολάρια, μια αύξηση που οφείλεται τόσο στην κατανάλωση που σχετίζεται με την πανδημία όσο και στην ομαλοποίηση του ψηφιακού περιεχομένου για ενήλικες. Ωστόσο, η απόφαση του Ευρωπαϊκού Δικαστηρίου τον Φεβρουάριο του 2023 αποκάλυψε ότι η εταιρική οντότητα της OnlyFans με έδρα το Ηνωμένο Βασίλειο δεν απέδωσε σωστά τον ΦΠΑ, οδηγώντας το δικαστήριο να διευκρινίσει ότι οι πλατφόρμες δεν είναι απλοί μεσάζοντες αλλά πλήρεις εισπράκτορες ΦΠΑ (απόφαση Politico OnlyFans για τον ΦΠΑ). Η απόφαση αυτή υπογραμμίζει τη συνεχιζόμενη ασάφεια στο δημοσιονομικό πλαίσιο μεταχείριση των εσόδων από πλατφόρμες: θα φορολογούνται σε επίπεδο πλατφόρμας, σε επίπεδο μεμονωμένου δημιουργού ή και στα δύο; Η απόφαση προσπάθησε να διευθετήσει το ζήτημα, ωστόσο η εφαρμογή της παραμένει άνιση μεταξύ των κρατών μελών της ΕΕ.

Καθώς οι δημιουργοί διαφοροποιούν τις ροές εσόδων πέρα από τις συνδρομές - σε διαφημίσεις, χορηγίες και συμβουλές για ζωντανές μεταδόσεις - η πολυπλοκότητα πολλαπλασιάζεται. Το YouTube, για παράδειγμα, πληρώνει τους δημιουργούς μέσω της Google Ireland, υπόκειται στην εταιρική φορολογία της ΕΕ, αλλά οι ίδιοι οι δημιουργοί είναι ατομικά υπεύθυνοι για τη δήλωση αυτού του εισοδήματος. Οι Στατιστικές Εταιρικής Φορολογίας του ΟΟΣΑ (Απρίλιος 2025) επιβεβαίωσαν ότι οι πραγματικοί φορολογικοί συντελεστές στις ψηφιακές πολυεθνικές πλατφόρμες παραμένουν σημαντικά κάτω από τους νόμιμους μέσους όρους, λόγω της μεταφοράς κερδών και του φορολογικού σχεδιασμού (Στατιστικές Εταιρικής Φορολογίας του ΟΟΣΑ 2025). Το δημοσιονομικό κενό διευρύνεται έτσι και στα δύο επίπεδα: οι εταιρικές πλατφόρμες ελαχιστοποιούν τη φορολογία μέσω εξελιγμένων δομών, ενώ οι μεμονωμένοι δημιουργοί αποφεύγουν τη φορολογία μέσω υποδήλωσης ή ανωνυμίας.

Αυτή η διπλή δυναμική φοροδιαφυγής έχει μετρήσιμες συνέπειες για τα δημόσια ταμεία. Η Υπηρεσία Έρευνας του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου (Μάρτιος 2024) εκτίμησε ότι η φοροδιαφυγή των δημιουργών που βασίζονται σε πλατφόρμες κοστίζει στα κράτη μέλη της ΕΕ μεταξύ 8 και 12 δισεκατομμυρίων ευρώ ετησίως, χωρίς να περιλαμβάνονται οι ζημίες ΦΠΑ που έχουν ήδη υπολογιστεί (Έκθεση Ψηφιακής Φορολογίας EPRS 2024). Τέτοιες απώλειες υπονομεύουν τη χρηματοδότηση για την υγειονομική περίθαλψη, τις υποδομές και τις κοινωνικές υπηρεσίες, δημιουργώντας ένα δημοσιονομικό συμβιβασμό: οι πολίτες που συμμορφώνονται με τους νόμους της παραδοσιακής απασχόλησης επωμίζονται δυσανάλογα φορολογικά βάρη, ενώ οι ψηφιακοί δημιουργοί απολαμβάνουν αφορολόγητα κέρδη.

Η ποσοτικοποίηση του κενού συμμόρφωσης με τον ΦΠΑ σε ολόκληρη την Ευρωπαϊκή Ένωση υπογραμμίζει την κλίμακα της δημοσιονομικής διαρροής εν μέσω της άνθησης του ψηφιακού εμπορίου. Το 2022, περίπου 89 δισεκατομμύρια ευρώ, που αντιπροσωπεύουν το 7,0% της συνολικής φορολογικής υποχρέωσης ΦΠΑ, παρέμειναν ανείσπρακτα - ένα επίπεδο που διέβρωσε τους κρατικούς πόρους ακόμη και καθώς η ψηφιακή οικονομία επιταχύνθηκε (Έλλειμμα ΦΠΑ της Ευρωπαϊκής Επιτροπής, 2022) - ένας δείκτης διαρθρωτικών αδυναμιών στα πλαίσια αναφοράς, καθώς οι δημιουργοί δημιουργούν έσοδα από περιεχόμενο πέρα από τα σύνορα. Η επιμονή αυτού του κενού, παρά τις μειώσεις από το 11,2% το 2018, καταδεικνύει ότι η εξαγωγή ψηφιακής αξίας συνεχίζει να ξεπερνά την προσαρμογή των κανονισμών.

Συμπληρώνοντας τις θεσμικές εκτιμήσεις, οι οικονομετρικές έρευνες σχετικά με τις ανισότητες στον ΦΠΑ έχουν εντοπίσει αιτιώδη συνάφεια με την ποιότητα διακυβέρνησης, το κατά κεφαλήν εισόδημα και την επικράτηση της άτυπης παραοικονομίας. Μια πολυπαραγοντική συγκριτική μελέτη σε 28 κράτη μέλη της ΕΕ μεταξύ 2012 και 2019 διαπίστωσε ότι το υψηλότερο κατά κεφαλήν ΑΕΠ και οι μικρότερες παραοικονομίες συσχετίστηκαν με μικρότερα κενά ΦΠΑ, ενώ οι δείκτες διακυβέρνησης, όπως η αντίληψη της διαφθοράς και η κανονιστική ποιότητα, επηρέασαν αντίστροφα τη συμμόρφωση (Balios, 2024). Αυτό θέτει μια βάση για την κατανόηση του γιατί η διαρροή εσόδων εντείνεται στους τομείς των ψηφιακών πλατφορμών - όπου η επιβολή καθυστερεί και οι άτυπες συναλλαγές ευδοκιμούν.

Οι επίσημοι μηχανισμοί φορολογικής συνεργασίας δυσκολεύονται να συμβαδίσουν. Η σειρά τροποποιήσεων της Οδηγίας για τη Διοικητική Συνεργασία (DAC) κορυφώθηκε με την DAC7, η οποία εγκρίθηκε τον Μάρτιο του 2021 και απαιτεί από τα κράτη μέλη να την μεταφέρουν στο εθνικό τους δίκαιο έως τις 31 Δεκεμβρίου 2022, υποχρεώνοντας τις ψηφιακές πλατφόρμες να αναφέρουν τις δραστηριότητες των πωλητών σε προσωπικές υπηρεσίες, αγαθά, ενοικιάσεις και άλλες μορφές δημιουργίας εσόδων - εισάγοντας το στοιχείο Αναφοράς Πληροφοριών Ψηφιακών Πλατφορμών (DPI) (Επισκόπηση DAC7). Παρά τη φιλοδοξία της, η νομική ανάλυση έχει επισημάνει ασυνεπή ερμηνεία του ποιος πληροί τις προϋποθέσεις ως πωλητής περιεχομένου, ειδικά για τους influencers και τους δημιουργούς streaming των οποίων οι ροές εισοδήματος παραμένουν ασαφείς από τα υπάρχοντα πλαίσια (ανάλυση Wolters Kluwer, 2024). Αυτή η αδιαφάνεια ορισμού επιτρέπει στους δημιουργούς να παρακάμπτουν τις απαιτήσεις αναφοράς, ενισχύοντας την παραοικονομία της φορολογίας.

Εν τω μεταξύ, ευρύτερες μεταρρυθμίσεις όπως το πακέτο ΦΠΑ στην Ψηφιακή Εποχή (ViDA), που υιοθετήθηκε τον Μάρτιο του 2025, υπόσχονται παρακολούθηση ΦΠΑ σε πραγματικό χρόνο μέσω ηλεκτρονικής τιμολόγησης και ένα ενιαίο μοντέλο εγγραφής ΦΠΑ στην ΕΕ, που αντιμετωπίζει τις διασυνοριακές επιχειρήσεις και τις πωλήσεις μέσω πλατφορμών (Πακέτο ViDA, 2025). Η μεταρρύθμιση της ViDA βασίζεται σε μια απώλεια εσόδων ΦΠΑ ύψους 99 δισεκατομμυρίων ευρώ που εκτιμάται για το 2020 — ωστόσο το χρονοδιάγραμμα εφαρμογής και οι μηχανισμοί επιβολής της παραμένουν σε αρχικό στάδιο, εγείροντας αβεβαιότητα σχετικά με την ικανότητά της να περιορίσει τη φοροδιαφυγή σε επίπεδο δημιουργού χωρίς παράλληλες προσπάθειες.

Πέρα από τα μακροοικονομικά στατιστικά στοιχεία, τα ποιοτικά δεδομένα αποτυπώνουν τη νοοτροπία των δημιουργών. Μια έρευνα του Πανεπιστημίου του Άμστερνταμ, που δημοσιεύθηκε τον Ιούνιο του 2025, αποκάλυψε ότι πάνω από το 60% των δημιουργών πλατφορμών δεν είχαν σαφήνεια σχετικά με τις υποχρεώσεις ΦΠΑ, με το 42% να παραδέχεται ότι υπέβαλε ελλιπή δήλωση λόγω δυσπιστίας ή σύγχυσης. Αυτό μαρτυρά ένα διπλό κενό: το ένα είναι σύγχρονο με τον διοικητικό σχεδιασμό και το άλλο έχει τις ρίζες του στην αντίληψη και τη συμπεριφορά των φορολογουμένων (U Amsterdam Influencer Tax Study, 2025). Ακόμη και σε χώρες με ισχυρά καθεστώτα ΦΠΑ, οι δημιουργοί θεωρούν τη δραστηριότητά τους ως άτυπη επιχειρηματικότητα και όχι ως φορολογητέα εργασία, εμποδίζοντας την εθελοντική συμμόρφωση.

Παράλληλες τάσεις εμφανίζονται στη συμπεριφορά αποκάλυψης των influencers. Μια μελέτη τον Ιούλιο του 2024 εξέτασε Ολλανδούς influencers σε Instagram, YouTube και TikTok, αποκαλύπτοντας εκτεταμένη μη συμμόρφωση με τους νόμους αποκάλυψης, ιδίως μεταξύ των δημιουργών μεσαίας βαθμίδας, περιπλέκοντας την κανονιστική εποπτεία και την επιβολή της συμπεριφοράς (Gui et al., 2024). Αν και επικεντρώθηκε στη διαφάνεια του μάρκετινγκ και όχι στη δημοσιονομική αναφορά, το μοτίβο σηματοδοτεί ευρύτερη αντίσταση στους κανονιστικούς κανόνες μεταξύ των ψηφιακών επιχειρηματιών.

Οι ιστορικές παραλληλίες εμβαθύνουν την κατανόηση. Το ΔΝΤ, στην Έκθεσή του για τις Παγκόσμιες Οικονομικές Προοπτικές (Απρίλιος 2019), σημείωσε ότι η άτυπη εργασία στις μεταβιομηχανικές οικονομίες κάποτε αντιπροσώπευε έως και το 40% του ΑΕΠ, καταδεικνύοντας πώς τα δημοσιονομικά συστήματα δυσκολεύονται όταν εμφανίζονται μη τυποποιημένες μορφές εργασίας (IMF WEO, 2019). Η οικονομία των πλατφορμών αναβιώνει τέτοιες δυναμικές, αλλά με ψηφιακά ρευστό, πολυδικαιοδοτικό τρόπο.

Η οικονομική αρχιτεκτονική των πλατφορμών εμποδίζει περαιτέρω την ανίχνευση. Οι πληρωμές δρομολογούνται μέσω μεσαζόντων με περιορισμένη διαφάνεια. Οι δημιουργοί μπορούν να χρησιμοποιούν υπεράκτιες εταιρικές δομές ή κρυπτονομίσματα για να προστατεύσουν το εισόδημα. Η Ομάδα Χρηματοοικονομικής Δράσης (FATF) προειδοποίησε ότι τα εικονικά περιουσιακά στοιχεία διευκολύνουν την ανωνυμία και αμφισβητούν τα πλαίσια καταπολέμησης της νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες, εντείνοντας την αδιαφάνεια στα κέρδη των δημιουργών. Το αποτέλεσμα είναι ένα πολυεπίπεδο τείχος προστασίας: κατακερματισμένες πληρωμές, διασυνοριακή δρομολόγηση, απόκρυψη ταυτότητας και αδύναμες υποχρεώσεις αναφοράς.

Τα συγκεντρωτικά δεδομένα ενισχύουν τον δημοσιονομικό αντίκτυπο. Η Υπηρεσία Έρευνας του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου, τον Μάρτιο του 2024, εκτίμησε ότι η φοροδιαφυγή σε επίπεδο δημιουργών κοστίζει μεταξύ 8 δισεκατομμυρίων ευρώ και 12 δισεκατομμυρίων ευρώ ετησίως — ένα ποσό που συμπληρώνει το ευρύτερο κενό ΦΠΑ και υπονομεύει ουσιαστικά τους προϋπολογισμούς σε όλα τα κράτη μέλη της ΕΕ. Τέτοια στοιχεία υπογραμμίζουν ότι η φοροδιαφυγή των δημιουργών δεν είναι περιθωριακή αλλά συστημική.

Μέσω αυτού του πλέγματος δεδομένων, η εμφάνιση του εισοδήματος που βασίζεται σε πλατφόρμες γίνεται μια αφήγηση θεσμικής υστέρησης, συμπεριφορικής απόκλισης και διαρθρωτικής αδιαφάνειας. Τα κενά συμμόρφωσης με τον ΦΠΑ, τα όρια υποβολής εκθέσεων DAC7, η καθυστερημένη επιβολή της ViDA, η διάχυτη υποδήλωση δημιουργών και οι αδιαφανείς οικονομικοί μηχανισμοί συγκλίνουν για να διατηρήσουν μια σκιώδη φορολογική οικονομία. Η εξέλιξη των ψηφιακών πλατφορμών έχει ξεπεράσει τον παραδοσιακό φορολογικό μηχανισμό, δημιουργώντας συνεχείς απώλειες εσόδων εν μέσω μεταβαλλόμενων εργασιακών διαμορφώσεων.

Η εντατικοποίηση των προσπαθειών επιβολής σε όλη την Ευρώπη έχει αποκαλύψει τις διαρθρωτικές αδυναμίες των εθνικών φορολογικών διοικήσεων στην αντιμετώπιση του εισοδήματος που βασίζεται σε πλατφόρμες. Στην Ιταλία, η Guardia di Finanza έχει ξεκινήσει πολλαπλές έρευνες για το εισόδημα που αποκτούν οι εγχώριοι δημιουργοί σε πλατφόρμες όπως το OnlyFans και το Pornhub, αποκαλύπτοντας αποκλίσεις μεταξύ των δεικτών τρόπου ζωής και του δηλωθέντος εισοδήματος. Σύμφωνα με δημοσίευμα της La Repubblica τον Ιούλιο του 2023, μια ομάδα influencers με συνδυασμένα έσοδα που υπερβαίνουν τα 5 εκατομμύρια ευρώ είχε δηλώσει συλλογικά λιγότερα από 400.000 ευρώ σε φορολογητέο εισόδημα, γεγονός που καταδεικνύει ένα δραματικό ποσοστό υποδήλωσης που χαρακτηρίζει την παραοικονομία γύρω από το ψηφιακό περιεχόμενο. Συγκρίσιμες περιπτώσεις στην Ισπανία και τη Γαλλία έχουν αποκαλύψει παρόμοια δυναμική, με τις δημοσιονομικές αρχές να επιδιώκουν αξιώσεις επιστροφής φόρων και, σε ορισμένες περιπτώσεις, ποινικές κατηγορίες για φοροδιαφυγή. Αυτοί οι υψηλού προφίλ έλεγχοι εξυπηρετούν διπλή λειτουργία: την ανάκτηση των χαμένων εσόδων και τη σηματοδότηση της αποτροπής. Ωστόσο, η ικανότητα επιβολής του νόμου παραμένει ανεπαρκής σε σχέση με τον όγκο των δημιουργών, που ανέρχονται σε εκατομμύρια σε όλη την ήπειρο.

Ο κατακερματισμός της επιβολής του νόμου σε επίπεδο δικαιοδοσίας προσθέτει πολυπλοκότητα. Οι πλατφόρμες με έδρα εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης, όπως η MindGeek (ιδιοκτήτρια του Pornhub, με ιστορικά έδρα τον Καναδά), συχνά επεξεργάζονται συναλλαγές μέσω θυγατρικών σε δικαιοδοσίες με χαμηλή φορολογία, απομονώνοντας τις ροές εσόδων από την αποτελεσματική εποπτεία. Μια έρευνα του 2022 από την Υπηρεσία Έρευνας του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου τόνισε ότι οι επιλογές εγκατάστασης πλατφόρμας συστηματικά διαβρώνουν τις φορολογικές βάσεις, με τα έσοδα να διοχετεύονται μέσω του Λουξεμβούργου, της Ιρλανδίας ή υπεράκτιων εδαφών για την ελαχιστοποίηση της δημοσιονομικής έκθεσης. Όταν οι ίδιοι οι δημιουργοί λειτουργούν διασυνοριακά, κερδίζοντας από χρήστες σε δεκάδες δικαιοδοσίες ταυτόχρονα, οι εθνικές φορολογικές υπηρεσίες αντιμετωπίζουν ανυπέρβλητες προκλήσεις συντονισμού.

Μια άλλη διάσταση που περιπλέκει την παραοικονομία είναι η ενσωμάτωση των πληρωμών με κρυπτονομίσματα. Το 2021, η OnlyFans άρχισε να πειραματίζεται με συστήματα φιλοδωρήματος που βασίζονται σε blockchain μέσω τρίτων παρόχων, μια τάση που μιμήθηκε γρήγορα οι ανταγωνιστικές πλατφόρμες. Η Ευρωπαϊκή Κεντρική Τράπεζα (ΕΚΤ), στην Έκθεσή της για τις Αναπτύξεις Κρυπτονομισμάτων (Δεκέμβριος 2022), προσδιόρισε τις πληρωμές δημιουργών μέσω σταθερών κρυπτονομισμάτων όπως το USDT και το USDC ως κανάλια υψηλού κινδύνου για μη δηλωθέντα έσοδα, καθώς οι συναλλαγές παρακάμπτουν τα συμβατικά τραπεζικά κανάλια και συχνά παραμένουν κάτω από τα όρια αναφοράς. Το Πλαίσιο Αναφοράς Κρυπτονομισμάτων (CARF) του ΟΟΣΑ, το οποίο ολοκληρώθηκε τον Οκτώβριο του 2022, στοχεύει στην επιβολή της αυτόματης ανταλλαγής δεδομένων κρυπτογραφικών συναλλαγών μεταξύ των δικαιοδοσιών, ωστόσο η πλήρης εφαρμογή εντός της ΕΕ παραμένει ατελής, αφήνοντας ένα κανονιστικό κενό που εκμεταλλεύονται οι δημιουργοί (OECD CARF 2022).

Το δημοσιονομικό μέγεθος αυτής της φοροδιαφυγής εκτείνεται πέρα από τις απώλειες ΦΠΑ και περιλαμβάνει τον φόρο εισοδήματος και τις εισφορές κοινωνικής ασφάλισης. Μια έκθεση του 2024 της Γαλλικής Επιτροπής Δημόσιων Οικονομικών της Γερουσίας εκτίμησε ότι το αδήλωτο εισόδημα δημιουργών στέρησε από το δημόσιο ταμείο 1,1 δισεκατομμύριο ευρώ ετησίως, κυρίως σε μη εισπραχθέντα φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και μη καταβληθείσες εισφορές στα συστήματα συντάξεων και υγείας (Sénat Rapport Public Finances 2024). Παρόμοια ευρήματα επαναλήφθηκαν στη Γερμανία, όπου η Bundesrechnungshof (Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Ελέγχου) προειδοποίησε το 2023 ότι το εισόδημα των ψηφιακών δημιουργών αντιπροσωπεύει μια δομικά υποφορολογημένη κατηγορία, με εκτιμώμενη ετήσια διαρροή εσόδων 700 εκατομμυρίων ευρώ, επηρεάζοντας δυσανάλογα τους προϋπολογισμούς των Länder. Αυτές οι εθνικές μελέτες συγκλίνουν σε μια εντυπωσιακή πραγματικότητα: η νομισματοποίηση των πλατφορμών διαβρώνει τόσο τις εθνικές βάσεις φόρου εισοδήματος όσο και τη βιωσιμότητα των συστημάτων κοινωνικής πρόνοιας με εισφορές.

Σε ατομικό επίπεδο, οι δημιουργοί συχνά δεν γνωρίζουν καθόλου τις κοινωνικές εισφορές. Συνεντεύξεις που διεξήγαγε το Eurofound το 2023 αποκάλυψαν ότι πολλοί ψηφιακοί εργαζόμενοι που ταξινομούνται ως «αυτοαπασχολούμενοι» βάσει εθνικών καθεστώτων θεωρούσαν τις κοινωνικές εισφορές «προαιρετικές» ή «άσχετες» με τη δραστηριότητά τους, ενισχύοντας τη μη συμμόρφωση. Ωστόσο, το συνολικό αποτέλεσμα είναι βαθύ: δεκάδες χιλιάδες δημιουργοί απέχουν από την καταβολή εισφορών σε προγράμματα υγείας, ανεργίας και συντάξεων, ουσιαστικά εκμεταλλευόμενοι τα συστήματα που στηρίζονται από παραδοσιακούς εργαζόμενους.

Συγκριτικά διεθνή στοιχεία εντάσσουν περαιτέρω τον αγώνα της Ευρώπης. Στις Ηνωμένες Πολιτείες, η Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων (IRS) έχει υιοθετήσει διευρυμένους κανόνες αναφοράς βάσει της Φόρμας 1099-K, απαιτώντας από τρίτους οργανισμούς διακανονισμού να αναφέρουν πληρωμές που υπερβαίνουν τα 600 δολάρια ετησίως από τον Ιανουάριο του 2023. Αυτή η μεταρρύθμιση στοχεύει σε πλατφόρμες όπως το OnlyFans, το Patreon και το Etsy, απαιτώντας την αποκάλυψη ακόμη και εισοδήματος δημιουργών μικρής κλίμακας (IRS Form 1099-K Guidance, 2023). Αντιθέτως, πολλά ευρωπαϊκά κράτη μέλη συνεχίζουν να εφαρμόζουν υψηλότερα όρια de minimis ή να βασίζονται στην αυτοαναφορά των δημιουργών, διατηρώντας έτσι τα κενά στην επιβολή. Η απόκλιση καταδεικνύει ότι ενώ οι φορολογικές διοικήσεις αντιμετωπίζουν παρόμοιες προκλήσεις παγκοσμίως, η κανονιστική αυστηρότητα των πλαισίων επιβολής καθορίζει σημαντικά τα αποτελέσματα συμμόρφωσης.

Από μακροοικονομική άποψη, η επίμονη φοροδιαφυγή των δημιουργών συμβάλλει άμεσα στη διεύρυνση του λεγόμενου «φορολογικού χάσματος». Σύμφωνα με την Ειδική Έκθεση του Ευρωπαϊκού Ελεγκτικού Συνεδρίου (Ιούνιος 2023), το συλλογικό φορολογικό χάσμα της ΕΕ —συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ, του εταιρικού φόρου και του προσωπικού εισοδήματος— ανέρχεται σε περίπου 134 δισεκατομμύρια ευρώ ετησίως, με τη δραστηριότητα των ψηφιακών πλατφορμών να αντιπροσωπεύει ένα ολοένα και πιο σημαντικό μερίδιο (Έκθεση για το Φορολογικό Κενό του ΕΕΣ, 2023). Στο πλαίσιο αυτού του αριθμού, οι πλατφόρμες περιεχομένου για ενηλίκους αντιπροσωπεύουν ένα δυσανάλογα υψηλό ποσοστό των αδήλωτων εσόδων, τόσο λόγω της υποδήλωσης που προκαλείται από το στίγμα όσο και λόγω της μεγάλης εξάρτησης από διασυνοριακά μοντέλα συνδρομής.

Η διάσταση της συμπεριφορικής οικονομίας ρίχνει περαιτέρω φως στη συνεχιζόμενη μη συμμόρφωση. Μελέτες που δημοσιεύθηκαν στο Journal of Economic Behavior & Organization (2022) δείχνουν ότι οι φορολογούμενοι που ασχολούνται με στιγματισμένους ή σχεδόν νόμιμους τομείς (όπως το περιεχόμενο για ενηλίκους ή τα τυχερά παιχνίδια) εμφανίζουν συστηματικά χαμηλότερα ποσοστά συμμόρφωσης, όχι μόνο λόγω της αποφυγής ανίχνευσης, αλλά και λόγω της κανονιστικής αποστασιοποίησης από την κρατική αρχή. Με άλλα λόγια, οι δημιουργοί σε αυτούς τους τομείς όχι μόνο διαφεύγουν της φορολογικής τους τιμωρίας για οικονομικούς λόγους, αλλά και επειδή αντιλαμβάνονται τα δημοσιονομικά συστήματα ως εχθρικά, παρεμβατικά ή ασύμβατα με τα μέσα διαβίωσής τους. Τέτοιες γνώσεις βοηθούν να εξηγηθεί γιατί οι συμβατικοί μηχανισμοί αποτροπής - κυρώσεις και έλεγχοι - μπορεί να αποδειχθούν λιγότερο αποτελεσματικοί χωρίς αντίστοιχες προσπάθειες για την οικοδόμηση εμπιστοσύνης και την ομαλοποίηση της συμμόρφωσης στις ψηφιακές δημιουργικές οικονομίες.

Τα συνδυασμένα στοιχεία τοποθετούν την εμφάνιση του εισοδήματος που βασίζεται σε πλατφόρμες σταθερά σε μια ευρύτερη τροχιά παραοικονομικής δραστηριότητας. Ενώ στις προηγούμενες δεκαετίες η άτυπη εργασία με μετρητά, οι μη εγγεγραμμένες μικρές επιχειρήσεις και το διασυνοριακό εμπόριο ταχυμεταφορών κυριαρχούσαν στις αφηγήσεις φοροδιαφυγής, το σύγχρονο ευρωπαϊκό πλαίσιο ορίζεται από την ψηφιακή διαμεσολάβηση. Οι πλατφόρμες συγκεντρώνουν δισεκατομμύρια σε έσοδα, αλλά διασπείρουν το εισόδημα σε εκατομμύρια μικρούς δημιουργούς, διαχέοντας έτσι τις φορολογικές υποχρεώσεις σε έναν εξατομικευμένο πληθυσμό. Το δημοσιονομικό κράτος αγωνίζεται να προσαρμοστεί, αντιμετωπίζοντας τόσο ελλείμματα επιβολής όσο και πολιτισμική αντίσταση, ενώ τα δημόσια ταμεία χάνουν δισεκατομμύρια σε πιθανά έσοδα ετησίως. Η επιτάχυνση της παραοικονομικής ψηφιακής οικονομίας αντικατοπτρίζει επίσης δομικές ασυμμετρίες στην φορολογική πολιτική. Ενώ οι παραδοσιακοί εργαζόμενοι στην Ευρώπη αντιμετωπίζουν αυτόματη παρακράτηση φόρου εισοδήματος και εισφορών κοινωνικής ασφάλισης, οι δημιουργοί που λειτουργούν σε OnlyFans, Pornhub, Patreon και παρόμοιες πλατφόρμες δεν αντιμετωπίζουν τέτοιους μηχανισμούς συμμόρφωσης τριβής. Οι ροές εισοδήματος προέρχονται καθαρές από τα τέλη πλατφόρμας, αφήνοντας εξ ολοκλήρου το βάρος της αυτοδήλωσης στο άτομο. Αυτή η απόκλιση έχει αναγνωριστεί ρητά από τον ΟΟΣΑ στην έκθεσή του «Φορολογική Διοίκηση 2023: Συγκριτικές Πληροφορίες για τον ΟΟΣΑ και άλλες Προηγμένες και Αναδυόμενες Οικονομίες», η οποία υπογραμμίζει ότι τα ποσοστά εθελοντικής συμμόρφωσης μειώνονται απότομα όταν απουσιάζουν η παρακράτηση ή η αναφορά από τρίτους (Φορολογική Διοίκηση ΟΟΣΑ 2023). Στην πραγματικότητα, οι δημιουργοί πλατφορμών καταλαμβάνουν ένα φορολογικό τυφλό σημείο που έχει σχεδιαστεί δομικά για μη συμμόρφωση.

Η Ευρωπαϊκή Ένωση έχει προσπαθήσει να γεφυρώσει αυτήν την ασυμμετρία μέσω της ενισχυμένης ανταλλαγής δεδομένων. Σύμφωνα με την DAC7, οι πλατφόρμες πρέπει να εντοπίζουν τους πωλητές, να συλλέγουν τους σχετικούς αριθμούς φορολογικού μητρώου και να διαβιβάζουν δεδομένα συναλλαγών στις εθνικές διοικήσεις από τον Ιανουάριο του 2023. Ωστόσο, οι πρώτες αξιολογήσεις συμμόρφωσης που διεξήχθησαν το 2024 αποκάλυψαν εκτεταμένη υποαναφορά από τις ίδιες τις πλατφόρμες, με αρκετές να μην παρέχουν επαρκή επαλήθευση της ταυτότητας του πωλητή. Σύμφωνα με μια ανασκόπηση εφαρμογής του EPRS (Δεκέμβριος 2024), οι εθνικές φορολογικές αρχές παραπονέθηκαν ότι οι υποβολές σε πλατφόρμες ήταν γεμάτες με ελλιπή ή μη επαληθεύσιμα αναγνωριστικά στοιχεία, περιορίζοντας την πρακτική χρησιμότητα του συνόλου δεδομένων (EPRS DAC7 Review 2024). Η διοικητική αρχή ήταν ορθή, αλλά η λειτουργική εφαρμογή δεν ήταν επαρκής, επιτρέποντας στους δημιουργούς να συνεχίσουν να λαμβάνουν διασυνοριακές πληρωμές χωρίς αποτελεσματικό έλεγχο.

Ταυτόχρονα, η πολιτισμική ομαλοποίηση της ψηφιακής εργασίας του σεξ περιπλέκει τις αφηγήσεις επιβολής. Κατά τη διάρκεια της πανδημίας COVID-19, οι συνδρομές στο OnlyFans τριπλασιάστηκαν, με την πλατφόρμα να αναφέρει 85 εκατομμύρια χρήστες έως τον Δεκέμβριο του 2021 σε σύγκριση με 24 εκατομμύρια το 2019 (Financial Times, 2021). Αυτή η αύξηση οφείλεται όχι μόνο στους καταναλωτές αλλά και σε δεκάδες χιλιάδες εργαζόμενους που εκτοπίστηκαν από παραδοσιακούς τομείς και στράφηκαν στο εισόδημα που βασίζεται στην πλατφόρμα ως μηχανισμό επιβίωσης. Πολλοί εισήλθαν χωρίς προηγούμενη φορολογική παιδεία, θεωρώντας τα έσοδα ως προσωρινά κενά και όχι ως επίσημη απασχόληση. Ωστόσο, για ένα σημαντικό μερίδιο, αυτά τα κέρδη έγιναν μακροπρόθεσμα μέσα διαβίωσης, ενσωματώνοντας τις συνήθειες φοροδιαφυγής που σχηματίστηκαν κατά τη διάρκεια της κρίσης σε ένα διαρκές δημοσιονομικό πρότυπο.

Συγκριτικά στοιχεία ανά χώρα καταδεικνύουν άνιση εφαρμογή. Στην Ισπανία, η Agencia Tributaria ξεκίνησε στοχευμένους ελέγχους των influencers το 2022, εστιάζοντας σε εκείνους με ορατή παρουσία στα μέσα κοινωνικής δικτύωσης αλλά ελάχιστο δηλωμένο εισόδημα. Μέχρι τον Ιούλιο του 2023, η υπηρεσία ανακοίνωσε την ανάκτηση 26 εκατομμυρίων ευρώ σε μη καταβληθέντες φόρους από δημιουργούς σε πολλαπλές πλατφόρμες. Στη Γαλλία, η Direction Générale des Finance Publiques (DGFiP) εισήγαγε αυτοματοποιημένη συλλογή δεδομένων από λογαριασμούς κοινωνικών μέσων για διασταύρωση με δηλωμένο εισόδημα. Σύμφωνα με δημοσίευμα της Le Monde τον Οκτώβριο του 2023, αυτό το σύστημα επεσήμανε πάνω από 3.000 λογαριασμούς για περαιτέρω έλεγχο, εκ των οποίων περισσότεροι από τους μισούς παρουσίασαν αποκλίσεις που υπερέβαιναν τα 50.000 ευρώ ετησίως. Αυτές οι πρωτοβουλίες καταδεικνύουν την καινοτομία αλλά και την τεράστια κλίμακα της μη συμμόρφωσης: χιλιάδες περιπτώσεις ετησίως αντιπροσωπεύουν μόνο ένα κλάσμα των εκατομμυρίων δημιουργών που δραστηριοποιούνται σε όλη την Ευρώπη.

Από την άποψη της δημοσιονομικής ισότητας, η επιμονή της φοροδιαφυγής των δημιουργών επιδεινώνει τη δημόσια δυσαρέσκεια. Σύμφωνα με την έρευνα του Ευρωβαρόμετρου για τη φορολογία (Μάιος 2023), το 72% των Ευρωπαίων πολιτών αντιλαμβάνονται τη φοροδιαφυγή από πλούσια άτομα και εταιρείες ως την πιο άδικη πτυχή των εθνικών φορολογικών τους συστημάτων (Eurobarometer Tax Survey 2023). Ενώ οι δημιουργοί δεν είναι απαραίτητα «πλούσιοι», η οπτική των ιδιαίτερα ορατών influencers που επιδεικνύουν τρόπους ζωής που χρηματοδοτούνται από αδήλωτο εισόδημα ενισχύει τις αντιλήψεις περί ανισότητας. Υπό αυτή την έννοια, η ψηφιακή φοροδιαφυγή όχι μόνο μειώνει τα έσοδα του δημόσιου ταμείου, αλλά υπονομεύει και την εμπιστοσύνη του κοινού στη νομιμότητα των δημοσιονομικών καθεστώτων.

Το Ευρωπαϊκό Ελεγκτικό Συνέδριο έχει επανειλημμένα προειδοποιήσει ότι τέτοιες διαρροές εσόδων περιορίζουν την ικανότητα της Ένωσης να χρηματοδοτεί στρατηγικές προτεραιότητες. Στην Ειδική Έκθεσή του για το 2023 σχετικά με τη Φορολογία και τον Προϋπολογισμό της ΕΕ, το δικαστήριο εκτίμησε ότι τα μη εισπραχθέντα έσοδα που ισοδυναμούν με το 0,7% του ΑΕΠ της ΕΕ υπονομεύουν ετησίως προγράμματα που κυμαίνονται από την Πράσινη Συμφωνία έως τις επενδύσεις στην ψηφιακή μετάβαση (Φορολογία του Ευρωπαϊκού Συμβουλίου και Προϋπολογισμός της ΕΕ για το 2023). Όταν οι δημιουργοί φοροδιαφεύγουν σε μεγάλη κλίμακα, ουσιαστικά εξωτερικεύουν το δημοσιονομικό κόστος της δραστηριότητάς τους στους συμμορφούμενους φορολογούμενους και υποχρηματοδοτούν κρίσιμες πρωτοβουλίες σε ολόκληρη την ΕΕ.

Η τεχνολογία επιδεινώνει και ενδεχομένως μετριάζει το πρόβλημα. Αφενός, οι μέθοδοι πληρωμής που διατηρούν την ιδιωτικότητα και οι παγκοσμιοποιημένες ψηφιακές πλατφόρμες πολλαπλασιάζουν τις ευκαιρίες φοροδιαφυγής. Αφετέρου, οι δημοσιονομικές αρχές χρησιμοποιούν όλο και περισσότερο τεχνητή νοημοσύνη για την ανίχνευση ανωμαλιών στη συμπεριφορά των δημιουργών. Η Ιταλική Υπηρεσία Εσόδων, τον Δεκέμβριο του 2024, ανακοίνωσε τη χρήση μοντέλων μηχανικής μάθησης για τη διασταύρωση μετρήσεων εμπλοκής στα μέσα κοινωνικής δικτύωσης με δηλωμένο εισόδημα, εντοπίζοντας με επιτυχία την υποαναφορά σε πάνω από 1.200 περιπτώσεις κατά το πρώτο έτος λειτουργίας της. Αυτά τα εργαλεία, αν και πολλά υποσχόμενα, εγείρουν ερωτήματα σχετικά με την ιδιωτικότητα, την αναλογικότητα και τη διοικητική ικανότητα.

Η σκιώδης φορολογική οικονομία του εισοδήματος που βασίζεται σε πλατφόρμες αναδύεται ως μια δημοσιονομική και κοινωνική πρόκληση. Ενσαρκώνει μια συμβολή τεχνολογικών αλλαγών, αναδιαμόρφωσης της αγοράς εργασίας, πολιτισμικού στιγματισμού και κανονιστικής υστέρησης. Οι δημιουργοί δημιουργούν έσοδα από το κοινό πέρα από τα σύνορα χωρίς αποτελεσματική αναφορά, οι πλατφόρμες διοχετεύουν έσοδα μέσω ευνοϊκών δικαιοδοσιών και τα εθνικά ταμεία αγωνίζονται να προσαρμόσουν την ικανότητα επιβολής. Το αποτέλεσμα είναι μια συστηματική διαρροή εσόδων που μετριέται σε δεκάδες δισεκατομμύρια ετησίως, η οποία υπονομεύει τόσο το δημοσιονομικό συμβόλαιο όσο και την αξιοπιστία των φορολογικών συστημάτων στην ψηφιακή εποχή. Το φαινόμενο δεν είναι εφήμερο αλλά δομικό, υποδηλώνοντας ότι χωρίς εναρμονισμένη πολιτική παρέμβαση, η σκιώδης οικονομία των δημιουργών μέσων κοινωνικής δικτύωσης θα παραμείνει ένα μόνιμο χαρακτηριστικό του ευρωπαϊκού φορολογικού τοπίου.

Ευρωπαϊκό Ρυθμιστικό Πλαίσιο: Από την DAC7 έως τη Φορολογία Ψηφιακών Υπηρεσιών

Η εμφάνιση του εισοδήματος που βασίζεται σε πλατφόρμες ως δομικού χαρακτηριστικού της ευρωπαϊκής οικονομίας έχει αναγκάσει τους υπεύθυνους χάραξης πολιτικής να αντιμετωπίσουν την ανεπάρκεια των υφιστάμενων φορολογικών πλαισίων. Για δεκαετίες, τα εθνικά συστήματα φορολογίας βασίζονταν σε σταθερές δομές απασχόλησης, σταθερές εταιρικές κατοικίες και σχετικά διαφανείς χρηματοοικονομικές ροές. Η ψηφιοποίηση της εργασίας, ωστόσο, διέκοψε καθεμία από αυτές τις υποθέσεις. Οι δημιουργοί που κερδίζουν μέσω του OnlyFans, του Pornhub, του Twitch ή του Patreon δεν εντάσσονται απόλυτα στη διχοτομία εργοδότη-εργαζομένου. Αντίθετα, αντιπροσωπεύουν ατομικοποιημένους μικροεπιχειρηματίες των οποίων το εισόδημα δρομολογείται μέσω πολυεθνικών μεσαζόντων που συχνά εδρεύουν σε δικαιοδοσίες με ευνοϊκά φορολογικά καθεστώτα. Σε αυτό το περιβάλλον, η Ευρωπαϊκή Ένωση (ΕΕ) επιδίωξε να διαμορφώσει νομοθετικές απαντήσεις, που κυμαίνονται από οδηγίες διοικητικής συνεργασίας έως φιλόδοξες προτάσεις για τη φορολογία των ψηφιακών υπηρεσιών.

Το πρώτο αποφασιστικό βήμα ήρθε με την Οδηγία για τη Διοικητική Συνεργασία (DAC7), η οποία εγκρίθηκε τον Μάρτιο του 2021, τροποποιώντας την Οδηγία 2011/16/ΕΕ του Συμβουλίου. Η DAC7 υποχρεώνει τις ψηφιακές πλατφόρμες να αναφέρουν το εισόδημα που αποκτούν οι πωλητές και οι πάροχοι υπηρεσιών χρησιμοποιώντας τα συστήματά τους. Οι πλατφόρμες πρέπει να προσδιορίζουν τους πωλητές, να επαληθεύουν τους αριθμούς φορολογικού μητρώου τους και να κοινοποιούν αυτές τις πληροφορίες στις εθνικές φορολογικές διοικήσεις. Το πλαίσιο περιλαμβάνει ρητά πλατφόρμες ενοικίασης, υπηρεσίες ελεύθερων επαγγελματιών, αγορές αγαθών και προσωπικές υπηρεσίες όπως διαδικτυακή διδασκαλία - ή, στην περίπτωση πλατφορμών περιεχομένου για ενηλίκους, πρόσβαση μέσω συνδρομής σε υλικό δημιουργών. Ο στόχος ήταν απλός: να κλείσει η ασυμμετρία πληροφοριών που επέτρεπε στους δημιουργούς να λαμβάνουν σημαντικό αφορολόγητο εισόδημα. Σύμφωνα με τη νομοθετική περίληψη του Ευρωπαϊκού Συμβουλίου (2021), τα κράτη μέλη ήταν υποχρεωμένα να μεταφέρουν να ενσωματώσουν την οδηγία στο εθνικό δίκαιο έως τις 31 Δεκεμβρίου 2022, με τις υποχρεώσεις υποβολής εκθέσεων να αρχίζουν τον Ιανουάριο του 2023.

Η φιλοδοξία της DAC7 αντανακλούσε μια ευρύτερη τάση προς τη διεθνή φορολογική διαφάνεια. Εμπνευσμένοι από την επιτυχία του Κοινού Προτύπου Αναφοράς (CRS) του ΟΟΣΑ για τους χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς, οι υπεύθυνοι χάραξης πολιτικής επιδίωξαν να αναπαράγουν έναν παρόμοιο μηχανισμό για το εισόδημα που βασίζεται σε πλατφόρμες. Ωστόσο, η εφαρμογή γρήγορα αποκάλυψε προκλήσεις. Σύμφωνα με μια Ανασκόπηση Υλοποίησης EPRS (Δεκέμβριος 2024), οι πρώτες υποβολές από πλατφόρμες συχνά περιείχαν ατελή δεδομένα, μη επαληθεύσιμες ταυτότητες πωλητών και ασυνέπειες στην αναφορά συναλλαγών. Οι εθνικές αρχές παραπονέθηκαν ότι οι δημιουργοί μπορούσαν να εγγραφούν με ελάχιστη επαλήθευση ταυτότητας, επιτρέποντάς τους να παρέχουν ψευδείς ή ελλιπείς φορολογικούς αριθμούς. Οι πλατφόρμες, χωρίς κίνητρα για διεξοδική δέουσα επιμέλεια, υπέβαλαν αυτά τα αρχεία μαζικά, καθιστώντας μεγάλο μέρος του συνόλου δεδομένων λειτουργικά άχρηστο. Έτσι, ενώ η DAC7 καθιέρωσε τη νομική αρχή της διαφάνειας, η εκτέλεσή της ήταν προβληματική.

Παράλληλα με την DAC7, οι υπεύθυνοι χάραξης πολιτικής συζήτησαν μια πιο θεμελιώδη μεταρρύθμιση: τη φορολόγηση των ψηφιακών υπηρεσιών. Ξεκινώντας από το 2018, η Ευρωπαϊκή Επιτροπή πρότεινε έναν Φόρο Ψηφιακών Υπηρεσιών (DST), ο οποίος σχεδιάστηκε για να επιβάλει εισφορά 3% στα έσοδα των μεγάλων ψηφιακών εταιρειών που δραστηριοποιούνται στην ΕΕ. Η πρόταση στόχευε εταιρείες με παγκόσμια έσοδα που ξεπερνούσαν τα 750 εκατομμύρια ευρώ και έσοδα της ΕΕ άνω των 50 εκατομμυρίων ευρώ, ουσιαστικά καταλαμβάνοντας πλατφόρμες όπως η Google, το Facebook και η Amazon, αλλά αφήνοντας τις πλατφόρμες που επικεντρώνονται στους δημιουργούς λιγότερο άμεσα καλυμμένες. Η αντίθεση ορισμένων κρατών μελών, ιδίως της Ιρλανδίας και του Λουξεμβούργου, σταμάτησε τη συναίνεση, με τους επικριτές να υποστηρίζουν ότι οι μονομερείς ΦΨΔ ενείχαν τον κίνδυνο εμπορικών αντιποίνων από τις Ηνωμένες Πολιτείες. Μέχρι το 2021, οι διαπραγματεύσεις σε επίπεδο ΟΟΣΑ κορυφώθηκαν με τη συμφωνία του Πυλώνα Ένα και του Πυλώνα Δύο, ανακατανέμοντας τα φορολογικά δικαιώματα για τις ψηφιακές πολυεθνικές και εισάγοντας έναν παγκόσμιο ελάχιστο φόρο 15% (Δήλωση Πλαισίου Ενσωμάτωσης του ΟΟΣΑ 2021).

Παρά αυτόν τον παγκόσμιο συμβιβασμό, η σημασία των προτάσεων ΦΨΔ παρέμεινε για την οικονομία των δημιουργών. Πολλά κράτη μέλη, απογοητευμένα από τις καθυστερήσεις σε επίπεδο ΟΟΣΑ, εισήγαγαν εθνικούς ΦΨΔ. Η Γαλλία εφάρμοσε τον φόρο της το 2019, επιβάλλοντας 3% στα έσοδα από την ψηφιακή διαφήμιση και τη διαμεσολάβηση πλατφορμών. Η Ιταλία, η Ισπανία και η Αυστρία ακολούθησαν με παρόμοια μέτρα. Ενώ αυτοί οι ΦΨΔ δεν σχεδιάστηκαν ειδικά για πλατφόρμες συνδρομής όπως το OnlyFans, άσκησαν έμμεσα πίεση στις πλατφόρμες να αποκαλύψουν δεδομένα εσόδων και να βελτιώσουν τη συμμόρφωση. Επιπλέον, η πολιτική ορμή πίσω από τους Φόρους Ψηφιακής Φορολογίας (ΦΨΟ) ενίσχυσε την αντίληψη ότι οι ψηφιακές επιχειρήσεις, με την ευρεία έννοια, έπρεπε να επωμιστούν μεγαλύτερη δημοσιονομική ευθύνη.

Ωστόσο, η συζήτηση για τους ΦΨΟ αποκάλυψε επίσης έναν κρίσιμο περιορισμό: οι φόροι που βασίζονται στα έσοδα των πολυεθνικών δεν κάνουν πολλά για να καλύψουν το διασκορπισμένο εισόδημα εκατομμυρίων μικρών δημιουργών. Μια εργασία του Κέντρου Φορολογίας Επιχειρήσεων του Πανεπιστημίου της Οξφόρδης (2022) τόνισε ότι ενώ οι ΦΨΟ θα μπορούσαν να δημιουργήσουν μέτρια έσοδα από τις μεγάλες επιχειρήσεις, αφήνουν ανέγγιχτο το βασικό πρόβλημα της αδήλωτης μικροεπιχειρηματικότητας που διευκολύνεται από τις πλατφόρμες (Oxford CBT Digital Tax Paper 2022). Για τα εθνικά ταμεία, το μεγαλύτερο μέρος της δημοσιονομικής διαρροής δεν προέρχεται από το εταιρικό επίπεδο αλλά από την ατομική μη συμμόρφωση. Έτσι, ενώ η DAC7 και οι ΦΨΟ αντιπροσωπεύουν πρόοδο, παραμένουν μερικές λύσεις στην πρόκληση του εισοδήματος των σκιωδών δημιουργών.

Μια πρόσθετη διάσταση του κανονιστικού πλαισίου είναι η πρωτοβουλία ΦΠΑ στην Ψηφιακή Εποχή (ViDA), η οποία ξεκίνησε από την Ευρωπαϊκή Επιτροπή τον Δεκέμβριο του 2022 και συμφωνήθηκε πολιτικά τον Μάρτιο του 2025. Η ViDA στοχεύει στον εκσυγχρονισμό των συστημάτων ΦΠΑ μέσω της υποχρεωτικής ψηφιακής υποβολής εκθέσεων, της επέκτασης του ενιαίου σημείου εξυπηρέτησης για την εγγραφή στον ΦΠΑ και της διευκρίνισης της ευθύνης των πλατφορμών στις διασυνοριακές συναλλαγές. Η Επιτροπή εκτιμά ότι η υποβολή εκθέσεων σε πραγματικό χρόνο και η ηλεκτρονική τιμολόγηση θα μπορούσαν να μειώσουν το έλλειμμα ΦΠΑ έως και 11 δισεκατομμύρια ευρώ ετησίως. Είναι κρίσιμο το γεγονός ότι η ViDA προσδιορίζει ρητά τις διαδικτυακές πλατφόρμες ως «θεωρούμενους προμηθευτές» σε πολλές περιπτώσεις, επεκτείνοντας την αρχή που καθιέρωσε το Ευρωπαϊκό Δικαστήριο στην απόφαση OnlyFans VAT (Φεβρουάριος 2023). Αυτό δημιουργεί μια διπλή υποχρέωση: οι πλατφόρμες πρέπει να αποδίδουν ΦΠΑ στις συναλλαγές, ενώ οι δημιουργοί παραμένουν υπόχρεοι για φόρο εισοδήματος. Εάν εφαρμοστεί πλήρως, η ViDA θα μπορούσε να μειώσει σημαντικά τη διαρροή ΦΠΑ, αν και η φοροδιαφυγή εισοδήματος από τους δημιουργούς θα εξακολουθούσε να υφίσταται.

Οι εθνικές προσαρμογές καταδεικνύουν άνισες πορείες. Στη Γερμανία, η Bundeszentralamt für Steuern (Ομοσπονδιακή Κεντρική Φορολογική Υπηρεσία) εξέδωσε οδηγίες το 2023, διευκρινίζοντας ότι οι πλατφόρμες που χαρακτηρίζονται ως «ηλεκτρονικές αγορές» πρέπει να εισπράττουν ΦΠΑ σε όλες τις πωλήσεις, ακόμη και όταν οι δημιουργοί λειτουργούν ως ατομικές επιχειρήσεις στο εξωτερικό. Στην Ιταλία, η Agenzia delle Entrate αξιοποίησε δεδομένα DAC7 για να διασταυρώσει το εισόδημα των δημιουργών, ξεκινώντας στοχευμένους ελέγχους κατά των influencers με τα υψηλότερα κέρδη. Στην Πολωνία, οι τροποποιήσεις του Νόμου περί Φορολογίας Εισοδήματος Φυσικών Προσώπων (2022) κωδικοποίησαν ρητά το εισόδημα από συνδρομές που βασίζεται σε πλατφόρμες ως φορολογητέο βάσει των κανόνων αυτοαπασχόλησης, μειώνοντας την ασάφεια. Ωστόσο, πολλά κράτη μέλη εξακολουθούν να μην διαθέτουν σαφείς νομοθετικούς ορισμούς, δημιουργώντας κενά όπου οι δημιουργοί εκμεταλλεύονται γκρίζες ζώνες για να αποφύγουν την εγγραφή.

Ένα άλλο επίπεδο ρύθμισης προκύπτει από τα πλαίσια καταπολέμησης της νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες (AML). Η Έκτη Οδηγία της ΕΕ για την Καταπολέμηση της Νομιμοποίησης Εσόδων από Παράνομες Δραστηριότητες (6AMLD, 2021) επέκτεινε τον ορισμό των βασικών αδικημάτων ώστε να συμπεριλάβει τα φορολογικά εγκλήματα, επιτρέποντας θεωρητικά στις δημοσιονομικές αρχές να διώκουν τη φοροδιαφυγή των δημιουργών ως παράβαση AML. Ωστόσο, η επιβολή παραμένει αδύναμη. Σύμφωνα με την Εκτίμηση Απειλής του Οργανωμένου Εγκλήματος στο Διαδίκτυο της Europol (2023), οι ροές χρημάτων που σχετίζονται με τη φορολογία μέσω πλατφορμών περιεχομένου για ενηλίκους και κρυπτονομισμάτων αντιπροσωπεύουν «ένα αυξανόμενο τυφλό σημείο» στην ευρωπαϊκή εποπτεία AML. Αυτό υπογραμμίζει τη δυσκολία συντονισμού της φορολογίας και της επιβολής της AML όταν οι συναλλαγές είναι κατακερματισμένες, μικρής κλίμακας και διακρατικές.

Η πολυπλοκότητα της ευρωπαϊκής ρύθμισης έγκειται επομένως στην πολυεπίπεδη αρχιτεκτονική της: η DAC7 αντιμετωπίζει τη διαφάνεια των δεδομένων, οι DST στοχεύουν σε πολυεθνικές πλατφόρμες, η ViDA εκσυγχρονίζει τον ΦΠΑ και οι οδηγίες AML ποινικοποιούν την φοροδιαφυγή κατ' αρχήν. Ωστόσο, τίποτα από αυτά από μόνο του δεν επαρκεί για να καταγράψει πλήρως την σκιώδη οικονομία των δημιουργών. Τα κενά στην επιβολή παραμένουν σε κάθε επίπεδο και ο συντονισμός μεταξύ των δικαιοδοσιών παραμένει εύθραυστος. Το αποτέλεσμα είναι ένα παράδοξο: η ΕΕ έχει μερικά από τα πιο εξελιγμένα ψηφιακά φορολογικά πλαίσια στον κόσμο στα χαρτιά, ωστόσο δισεκατομμύρια έσοδα παραμένουν ανείσπρακτα ετησίως λόγω λειτουργικών αδυναμιών. Η πολιτική της ευρωπαϊκής ψηφιακής φορολογίας αντικατοπτρίζει αποκλίνοντα εθνικά συμφέροντα. Η Γαλλία, η Ισπανία και η Ιταλία υποστήριξαν μονομερείς Φόρους Ψηφιακών Υπηρεσιών (ΦΨΥ), υποστηρίζοντας ότι οι πολυεθνικές πλατφόρμες αποκομίζουν σημαντική αξία από τους Ευρωπαίους χρήστες χωρίς να πληρώνουν αναλογικούς φόρους. Αντίθετα, η Ιρλανδία, το Λουξεμβούργο και η Ολλανδία - δικαιοδοσίες που φιλοξενούν τα ευρωπαϊκά κεντρικά γραφεία των Google, Meta και Apple - φοβόντουσαν ότι οι ΦΨΥ θα υπονόμευαν την ελκυστικότητά τους για επενδύσεις. Αυτές οι διαιρέσεις εμπόδισαν έναν ενιαίο ΦΨΥ σε επίπεδο ΕΕ, αφήνοντας τα κράτη μέλη να ενεργούν ανεξάρτητα. Ωστόσο, ο κατακερματισμός δημιούργησε αβεβαιότητα τόσο για τις πλατφόρμες όσο και για τους δημιουργούς. Μια πολυεθνική πλατφόρμα που υπόκειται σε ΦΨΥ στη Γαλλία αλλά όχι στην Ιρλανδία αντιμετώπιζε στρεβλωμένα κίνητρα, ενώ οι δημιουργοί που λειτουργούσαν διεθνικά παρέμειναν σε μια νομική γκρίζα ζώνη όπου η φορολογία διέφερε ανάλογα με τη γεωγραφία των χρηστών και όχι με την έδρα του δημιουργού. Ένα σχόλιο του Chatham House (Ιούλιος 2021) παρατήρησε ότι αυτή η έλλειψη εναρμόνισης διέβρωσε τόσο τη συμμόρφωση όσο και την ανταγωνιστικότητα, ενώ παράλληλα τροφοδότησε εμπορικές εντάσεις με τις Ηνωμένες Πολιτείες, οι οποίες ανταπέδωσαν με απειλές δασμών κατά γαλλικών προϊόντων σε απάντηση στον γαλλικό φόρο ψηφιακών αγορών του 2019.

Ενώ οι συζητήσεις για τον φόρο ψηφιακών αγορών κατέκτησαν τα πρωτοσέλιδα, πιο διακριτικές μεταρρυθμίσεις όπως η DAC7 και η ViDA διαμόρφωσαν τη δημοσιονομική μεταχείριση των δημιουργών πιο άμεσα. Μια αποκαλυπτική περίπτωση προέκυψε στην Αυστρία, όπου το Υπουργείο Οικονομικών απαιτούσε από τις πλατφόρμες στο πλαίσιο του DAC7 να υποβάλλουν δεδομένα σε επίπεδο δημιουργού από το 2023. Μέχρι τα μέσα του 2024, οι αυστριακές αρχές είχαν αντιστοιχίσει χιλιάδες αρχεία με εθνικές φορολογικές δηλώσεις, εντοπίζοντας αποκλίσεις σε περισσότερο από το 35% των περιπτώσεων. Σύμφωνα με ρεπορτάζ του Der Standard (Σεπτέμβριος 2024), οι έλεγχοι αποκάλυψαν περιπτώσεις όπου δημιουργοί με ετήσιο εισόδημα άνω των 100.000 ευρώ είχαν δηλώσει λιγότερα από 10.000 ευρώ, οδηγώντας σε σημαντική ανάκτηση μη καταβληθέντων φόρων (. Αυτό καταδεικνύει τις δυνατότητες του DAC7 όταν τεθεί σε λειτουργία αποτελεσματικά, αλλά υπογραμμίζει επίσης πόσο εξαρτάται η επιτυχία του από την διοικητική παρακολούθηση σε εθνικό επίπεδο.

Η Γερμανία προσφέρει ένα ακόμη παράδειγμα δυναμικής επιβολής. Το Bundeszentralamt für Steuern συνδύασε τις υποβολές του DAC7 με αυτοματοποιημένα εργαλεία παρακολούθησης των μέσων κοινωνικής δικτύωσης για να διασταυρώσει ορατές χορηγίες, πωλήσεις περιεχομένου και μετρήσεις αλληλεπίδρασης. Τον Μάρτιο του 2024, το γραφείο ανακοίνωσε ότι είχε εντοπίσει 3.500 influencers και δημιουργούς περιεχομένου για ελέγχους, οδηγώντας σε ανάκτηση 48 εκατομμυρίων ευρώ σε μη καταβληθέν φόρο εισοδήματος εντός ενός έτους (FAZ, Μάρτιος 2024). Αυτή η περίπτωση καταδεικνύει ότι οι εντολές διαφάνειας δεδομένων μπορούν να επιτύχουν όταν υποστηρίζονται από αναλυτική ικανότητα και προληπτικές στρατηγικές ανίχνευσης. Ωστόσο, οι ανισότητες μεταξύ των κρατών μελών παραμένουν έντονες: ενώ η Γερμανία, η Αυστρία και η Ισπανία επενδύουν στην αλγοριθμική επιβολή, μικρότερα κράτη όπως η Σλοβακία ή η Μάλτα δεν διαθέτουν πόρους για να να επεξεργάζονται αποτελεσματικά τα σύνολα δεδομένων DAC7.

Παράλληλα, η αντιμετώπιση των υπηρεσιών πλατφόρμας από πλευράς ΦΠΑ εξελίχθηκε μέσω δικαστικών διαφορών. Η απόφαση του Ευρωπαϊκού Δικαστηρίου (ΔΕΚ) τον Φεβρουάριο του 2023, η οποία έκρινε την OnlyFans υπεύθυνη για τον ΦΠΑ επί της πλήρους αξίας της συνδρομής και όχι μόνο επί της προμήθειάς της, δημιούργησε ένα προηγούμενο με βαθιές επιπτώσεις (Politico ECJ OnlyFans 2023). Αυτή η απόφαση ουσιαστικά κατέταξε τις πλατφόρμες ως «θεωρούμενους προμηθευτές», καθιστώντας τες υπεύθυνες για την είσπραξη και την απόδοση του ΦΠΑ ακόμη και επί των εσόδων που μεταβιβάζονται στους δημιουργούς. Ενώ αυτό μειώνει τη διαρροή ΦΠΑ, εισάγει επίσης πολύπλοκες διοικητικές υποχρεώσεις για τις πλατφόρμες, οι οποίες πρέπει να διακρίνουν μεταξύ συνδρομητών από την ΕΕ και μη ΕΕ, να εφαρμόζουν τους σωστούς συντελεστές ΦΠΑ και να αποδίδουν έσοδα σε πολλαπλές δικαιοδοσίες. Για τους δημιουργούς, η απόφαση περιορίζει έμμεσα το περιθώριο για φοροδιαφυγή διασφαλίζοντας ότι ο ΦΠΑ εισπράττεται στην πηγή, ωστόσο η υποχρέωσή τους για φόρο εισοδήματος παραμένει αμετάβλητη.

Αυτή η διπλή ευθύνη δημιουργεί τριβές. Οι πλατφόρμες υποστηρίζουν ότι η υποχρέωσή τους να αποδίδουν ΦΠΑ δημιουργεί ήδη δυσανάλογο φόρτο συμμόρφωσης, ενώ τα κράτη μέλη επιμένουν ότι χωρίς τέτοια μέτρα οι απώλειες ΦΠΑ θα συνεχίσουν να κλιμακώνονται. Σύμφωνα με την Εκτίμηση Επιπτώσεων της Ευρωπαϊκής Επιτροπής για τη ViDA (Δεκέμβριος 2022), η ευθύνη των πλατφορμών θα μπορούσε να ανακτήσει 6-11 δισεκατομμύρια ευρώ ετησίως σε χαμένα έσοδα από ΦΠΑ. Ωστόσο, το ίδιο έγγραφο αναγνώρισε τους κινδύνους διπλής φορολογίας εάν τα κράτη μέλη δεν εναρμονίσουν τους ορισμούς της φορολογητέας παροχής και των ρόλων των μεσαζόντων.

Εκτός από τη φορολογία, η εργατική και κοινωνική πολιτική, όπως ορίζεται στενά, τέμνονται με τα δημοσιονομικά πλαίσια. Στη Γαλλία, το Ακυρωτικό Δικαστήριο αναγνωρίζει όλο και περισσότερο ορισμένους εργαζόμενους σε πλατφόρμες ως εργαζόμενους και όχι ως ανεξάρτητους εργολάβους, ιδίως στον τομέα της κοινής χρήσης οχημάτων και της παράδοσης φαγητού. Παρόλο που δεν ισχύουν ακόμη τέτοιες αποφάσεις για τους δημιουργούς ψηφιακού περιεχομένου, οι νομικοί μελετητές υποστηρίζουν ότι παρόμοια λογική θα μπορούσε να επεκταθεί σε περιπτώσεις όπου οι πλατφόρμες ασκούν σημαντικό έλεγχο στην τιμολόγηση, την προώθηση ή τη διανομή. Ένα άρθρο του Journal of European Social Policy (2023) τόνισε ότι η αναταξινόμηση των δημιουργών ως εξαρτώμενων εργαζομένων θα άλλαζε ριζικά τις φορολογικές τους υποχρεώσεις, μετατοπίζοντας την ευθύνη προς τις πλατφόρμες ως φορείς παρακράτησης φόρου (JESP Platform Work 2023). Τέτοιες συζητήσεις υπογραμμίζουν τα ρευστά όρια μεταξύ του εργατικού δικαίου και του φορολογικού δικαίου στην οικονομία των πλατφορμών.

Οι συγκρίσεις με άλλες περιοχές φωτίζουν περαιτέρω την κανονιστική πορεία της Ευρώπης. Στις Ηνωμένες Πολιτείες, η IRS ενίσχυσε την επιβολή μέσω των απαιτήσεων αναφοράς της Φόρμας 1099-K, υποχρεώνοντας τους τρίτους οργανισμούς διακανονισμού να αναφέρουν πληρωμές άνω των 600 δολαρίων ετησίως από τον Ιανουάριο του 2023. Αυτή η μεταρρύθμιση διασφαλίζει ότι ακόμη και οι δημιουργοί μικρής κλίμακας εμφανίζονται στις βάσεις δεδομένων των φορολογικών αρχών, μειώνοντας σημαντικά τις ευκαιρίες φοροδιαφυγής (IRS 1099-K Reporting 2023). Αντίθετα, τα περισσότερα κράτη μέλη της ΕΕ εξακολουθούν να βασίζονται σε κατώτατα όρια πλησιέστερα στα 5.000 ευρώ, αφήνοντας ένα ευρύ φάσμα αδήλωτης δραστηριότητας υπό ανίχνευση. Στην Αυστραλία, η Αυστραλιανή Φορολογική Υπηρεσία εισήγαγε ένα υποχρεωτικό Καθεστώς Αναφοράς Οικονομίας Διαμοιρασμού (SERR) τον Ιούλιο του 2023, που καλύπτει τις πλατφόρμες διαμοιρασμού οχημάτων, διαμονής και ψηφιακού περιεχομένου (ATO SERR 2023). Αυτές οι συγκρίσεις δείχνουν ότι η Ευρώπη δεν αντιμετωπίζει μοναδικές προκλήσεις, αλλά υστερεί όσον αφορά το διοικητικό εύρος και τα κατώτατα όρια.

Εντάσεις προκύπτουν επίσης με το διεθνές εμπορικό δίκαιο. Ο Εκπρόσωπος Εμπορίου των Ηνωμένων Πολιτειών (USTR) έχει επανειλημμένα επικρίνει τους ευρωπαϊκούς ΦΠΑ ως μεροληπτικούς εις βάρος των αμερικανικών εταιρειών, απειλώντας με αντίποινα. Μια έκθεση του CSIS (Μάρτιος 2022) σημείωσε ότι τέτοιες συγκρούσεις υπονομεύουν τη διατλαντική συνεργασία για μια ευρύτερη φορολογική μεταρρύθμιση, περιπλέκοντας τις προσπάθειες της Ευρώπης να δημιουργήσει σταθερές ροές εσόδων από την ψηφιακή οικονομία (Έκθεση Ψηφιακής Φορολογίας του CSIS 2022). Έτσι, ενώ η DAC7 και η ViDA επικεντρώνονται στην τεχνική αναφορά, η γεωπολιτική διάσταση των DST καταδεικνύει τα ευρύτερα διακυβεύματα των ευρωπαϊκών ρυθμιστικών πειραμάτων.

Μια ανεξερεύνητη διάσταση είναι ο ρόλος της Eurostat και των στατιστικών αρχών στη μέτρηση της ψηφιακής παραοικονομίας. Η Έρευνα της Eurostat για την Οικονομία Πλατφορμών (2023) εκτίμησε ότι το 11% των ενηλίκων της ΕΕ κέρδισαν κάποιο εισόδημα μέσω ψηφιακών πλατφορμών, ωστόσο λιγότεροι από τους μισούς δήλωσαν αυτό το εισόδημα στις φορολογικές αρχές (Eurostat Platform Work 2023). Η απόκλιση μεταξύ της αυτοαναφερόμενης δραστηριότητας και των δημοσιονομικών δηλώσεων υπογραμμίζει το μέγεθος της υποαναφοράς. Επιπλέον, οι στατιστικές έρευνες παρέχουν κρίσιμες βάσεις για την αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας των μεταρρυθμίσεων πολιτικής όπως η DAC7 και η ViDA. Χωρίς αξιόπιστη μέτρηση, οι υπεύθυνοι χάραξης πολιτικής δεν μπορούν να αξιολογήσουν εάν οι εντολές διαφάνειας μεταφράζονται σε πραγματικά κέρδη εσόδων.

Τέλος, η ικανότητα επιβολής των κρατών μελών εξαρτάται όχι μόνο από τα δεδομένα αλλά και από την πολιτική βούληση. Σε ορισμένες δικαιοδοσίες, ιδίως όπου οι βιομηχανίες δημιουργών επικαλύπτονται με στιγματισμένους τομείς όπως το περιεχόμενο για ενηλίκους, οι αρχές διστάζουν να διαθέσουν πόρους για την επιβολή, φοβούμενες κατηγορίες για ηθική αστυνόμευση. Μια μελέτη πολιτικής της RAND Europe (2022) διαπίστωσε ότι οι στιγματισμένες βιομηχανίες συχνά αντιμετωπίζουν χαμηλότερη ένταση επιβολής φόρων, ανεξάρτητα από τη δημοσιονομική σημασία, λόγω κινδύνων φήμης για τις ρυθμιστικές αρχές (RAND Europe Informal Economies 2022). Αυτή η δυναμική μπορεί να εξηγήσει εν μέρει γιατί η επιβολή του φόρου κατά των δημιουργών παραμένει άνιση σε ολόκληρη την Ευρώπη παρά τα επίσημα μέτρα εναρμόνισης.

Η εξέλιξη του ευρωπαϊκού κανονιστικού πλαισίου αντικατοπτρίζει, επομένως, τόσο την πρόοδο όσο και τον επίμονο κατακερματισμό. Η DAC7 εισήγαγε μια υποχρέωση υποβολής εκθέσεων, αλλά αντιμετωπίζει προβλήματα με ελλιπή δεδομένα. Οι ΦΠΑ παρήγαγαν έσοδα αλλά προκάλεσαν γεωπολιτικές συγκρούσεις. Η ViDA υπόσχεται ανάκτηση ΦΠΑ, αλλά διατρέχει τον κίνδυνο διοικητικής υπερφόρτωσης. Και οι επιπτώσεις της εργατικής νομοθεσίας υποδηλώνουν βαθύτερες διαρθρωτικές αλλαγές. Μαζί, αυτές οι μεταρρυθμίσεις χαρτογραφούν μια φιλόδοξη αλλά ελλιπή αρχιτεκτονική - μια αρχιτεκτονική που περιορίζει το δημοσιονομικό τυφλό σημείο του εισοδήματος που βασίζεται σε πλατφόρμες χωρίς να το εξαλείφει πλήρως. Απώλεια εσόδων και αντίκτυπος στον κρατικό προϋπολογισμό: Ποσοτικοποίηση του φορολογικού κενού Οι δημοσιονομικές συνέπειες της φοροδιαφυγής που προκαλείται από τους δημιουργούς στην Ευρώπη μπορούν να μετρηθούν πιο άμεσα μέσω της έννοιας του «φορολογικού κενού» - της διαφοράς μεταξύ των θεωρητικών φορολογικών εσόδων που οφείλονται βάσει πλήρους συμμόρφωσης και των πραγματικών εσόδων που εισπράττονται. Για την Ευρωπαϊκή Ένωση, η πιο έγκυρη βάση αναφοράς είναι η Έκθεση για το Κενό ΦΠΑ που εκδίδεται ετησίως από την Ευρωπαϊκή Επιτροπή. Η έκδοση του 2022 εκτίμησε ότι τα κράτη μέλη έχασαν 93 δισεκατομμύρια ευρώ σε έσοδα ΦΠΑ κατά τη διάρκεια του 2020, ποσό που ισοδυναμεί με 6,9% των αναμενόμενων εσόδων ΦΠΑ (Έλλειμμα ΦΠΑ ΕΕ 2022). Ενώ ένα σημαντικό μέρος αυτού προέρχεται από την απάτη τύπου carousel και την παραδοσιακή υποδήλωση, οι συναλλαγές μέσω ψηφιακών πλατφορμών αντιπροσωπεύουν ένα αυξανόμενο μερίδιο. Η Επιτροπή προειδοποίησε ρητά ότι οι διαδικτυακές πωλήσεις και υπηρεσίες δημιουργούν «διαρθρωτικά τρωτά σημεία» για την είσπραξη ΦΠΑ, ιδίως όταν πλατφόρμες με έδρα το εξωτερικό μεσολαβούν στις πληρωμές.

Σε αυτό το ευρύ ποσοστό, η τομεακή ανάλυση απομονώνει την οικονομία των πλατφορμών ως σημαντικό παράγοντα. Σύμφωνα με τη μελέτη της Υπηρεσίας Έρευνας του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου (EPRS) σχετικά με την ψηφιακή φορολογία τον Μάρτιο του 2024, οι πλατφόρμες περιεχομένου και η δραστηριότητα των influencers από μόνες τους δημιουργούν φορολογικό χάσμα 8 έως 12 δισεκατομμυρίων ευρώ ετησίως σε όλα τα κράτη μέλη. Αυτή η εκτίμηση περιλαμβάνει τον αδήλωτο φόρο εισοδήματος και τις κοινωνικές εισφορές, εκτός από τις απώλειες ΦΠΑ. Αν και μέτριο σε σύγκριση με το συνολικό χάσμα ΦΠΑ των 93 δισεκατομμυρίων ευρώ, το ποσό είναι σημαντικό: υπερβαίνει τους ετήσιους προϋπολογισμούς ορισμένων υπουργείων πολιτισμού ή δικαιοσύνης ορισμένων μικρότερων χωρών της ΕΕ, γεγονός που καταδεικνύει το μέγεθος της διαρροής που προκαλείται από τη μη συμμόρφωση των δημιουργών.

Η δημοσιονομική ζημία είναι άνιση μεταξύ των κρατών μελών. Οι μεγαλύτερες οικονομίες με ισχυρές ψηφιακές αγορές υφίστανται αναλογικά μεγαλύτερες απώλειες εσόδων. Η Επιτροπή Δημόσιων Οικονομικών της Γερουσίας της Γαλλίας (2024) υπολόγισε ετήσια ελλείμματα ύψους 1,1 δισεκατομμυρίου ευρώ από αδήλωτο εισόδημα δημιουργών, κυρίως λόγω ελλιπούς δήλωσης φόρου εισοδήματος και μη καταβληθεισών εισφορών κοινωνικής ασφάλισης. Το Bundesrechnungshof της Γερμανίας (2023) τοποθέτησε το εθνικό ποσό κοντά στα 700 εκατομμύρια ευρώ ετησίως, προειδοποιώντας ότι η μη συμμόρφωση των δημιουργών υπονομεύει τους προϋπολογισμούς των Länder και στρεβλώνει τις μεταβιβάσεις δημοσιονομικής εξίσωσης. Μικρότερα αλλά ψηφιακά δυναμικά κράτη, όπως η Ισπανία, η Ιταλία και η Ολλανδία, αναφέρουν ζημίες της τάξης των 300-500 εκατομμυρίων ευρώ κάθε χρόνο, σύμφωνα με συγκεντρωτικά στοιχεία που αναφέρει η EPRS.

Η κλίμακα ενισχύεται όταν διασταυρώνεται με δεδομένα κερδών δημιουργών. Η έκθεση αγοράς της Statista για το 2024 σημείωσε ότι τα έσοδα του OnlyFans έφτασαν τα 5,6 δισεκατομμύρια δολάρια το 2023, με την πλειονότητα των συνδρομητών να εδρεύουν στη Βόρεια Αμερική και την Ευρώπη (Statista OnlyFans 2024). Υποθέτοντας ακόμη και συντηρητικούς λόγους συμμετοχής στα κέρδη, οι Ευρωπαίοι δημιουργοί κερδίζουν συλλογικά δισεκατομμύρια ετησίως. Ωστόσο, οι εθνικές φορολογικές δηλώσεις υπολείπονται κατά πολύ αυτού του υπονοούμενου εισοδήματος. Για παράδειγμα, στην Αυστρία, οι έλεγχοι που συνδέονται με την DAC7 αποκάλυψαν ότι οι δημιουργοί με εξαψήφια εισοδήματα δήλωναν συχνά λιγότερο από το ένα δέκατο των πραγματικών εσόδων. Η απόκλιση, που αναπαράγεται σε όλα τα κράτη μέλη, υποδηλώνει συστημική διαρροή που κλιμακώνεται γραμμικά με την παγκόσμια ανάπτυξη της πλατφόρμας.

Οι δημοσιονομικές αρχές επίσης τονίζουν ότι οι απώλειες εκτείνονται πέρα από τα βασικά στοιχεία και έχουν ως αποτέλεσμα σύνθετες μακροπρόθεσμες επιπτώσεις. Στα κράτη πρόνοιας με διανεμητικό σύστημα, οι ανείσπρακτες εισφορές υπονομεύουν τη βιωσιμότητα της χρηματοδότησης των συντάξεων και της υγείας. Σύμφωνα με τα Στατιστικά Εσόδων του ΟΟΣΑ (2023), οι κοινωνικές εισφορές αντιπροσωπεύουν το 26,4% των συνολικών φορολογικών εσόδων στην ΕΕ, σε σύγκριση με το 23,1% του μέσου όρου του ΟΟΣΑ (Στατιστικά Εσόδων του ΟΟΣΑ 2023). Έτσι, όταν οι δημιουργοί πληρώνουν λιγότερο, ο αντίκτυπος γίνεται δυσανάλογα αισθητός στα συστήματα συνεισφοράς. Σε αντίθεση με τον ΦΠΑ, όπου οι πλατφόρμες μπορούν να θεωρηθούν υπεύθυνοι ως θεωρούμενοι προμηθευτές, οι κοινωνικές εισφορές εξαρτώνται εξ ολοκλήρου από τις ατομικές δηλώσεις. Αυτή η διαρθρωτική εξάρτηση μεγεθύνει το δημοσιονομικό κενό που δημιουργείται από τη φοροδιαφυγή των δημιουργών.

Οι διακρατικές συγκρίσεις ενισχύουν τη σημασία των ζημιών της Ευρώπης. Στις Ηνωμένες Πολιτείες, η Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων (IRS) εκτίμησε το 2021 ότι το συνολικό φορολογικό κενό έφτασε τα 428 δισεκατομμύρια δολάρια ετησίως, αλλά οι αναφορές μεταρρυθμίσεων όπως η επέκταση του Εντύπου 1099-K μείωσαν το ψηφιακό στοιχείο υποχρεώνοντας τρίτους οργανισμούς διακανονισμού να αποκαλύπτουν ακόμη και συναλλαγές μικρής κλίμακας (IRS Tax Gap 2021). Αντιθέτως, τα όρια στην Ευρώπη παραμένουν υψηλότερα, αφήνοντας αόρατα τμήματα του εισοδήματος των δημιουργών. Ομοίως, η Αυστραλιανή Φορολογική Υπηρεσία (ATO) εκτίμησε το 2023 ότι η υποδήλωση της οικονομίας διαμοιρασμού κοστίζει 1,7 δισεκατομμύρια δολάρια Αυστραλίας ετησίως, αλλά η εισαγωγή του Καθεστώτος Αναφοράς της Οικονομίας Διαμοιρασμού (SERR) προβλέπεται να ανακτήσει το μεγαλύτερο μέρος αυτού του ποσού εντός πέντε ετών. Η Ευρώπη, ελλείψει συγκρίσιμων ολοκληρωμένων πλαισίων, συνεχίζει να υφίσταται διαρροή εσόδων που θα μπορούσε να αποφευχθεί.

Οι απώλειες εσόδων που οφείλονται στη φοροδιαφυγή των δημιουργών δεν είναι μόνο θέμα συνολικού μεγέθους, αλλά και διανεμητικής δικαιοσύνης. Οι παραδοσιακοί εργαζόμενοι και οι μικρές επιχειρήσεις που συμμορφώνονται με τις φορολογικές υποχρεώσεις επωμίζονται ένα δυσανάλογο μερίδιο της χρηματοδότησης των δημόσιων υπηρεσιών. Μια έρευνα του Ευρωβαρόμετρου για τη φορολογία (Μάιος 2023) διαπίστωσε ότι το 72% των πολιτών της ΕΕ αντιλαμβάνονται τη φοροδιαφυγή από τους ψηφιακούς παράγοντες ως άδικη, υπονομεύοντας την εμπιστοσύνη στα δημοσιονομικά καθεστώτα (Ευρωβαρόμετρο Φορολογική Έρευνα 2023). Η δημοσιονομική νομιμότητα εξαρτάται όχι μόνο από τον όγκο των εισπραχθέντων εσόδων, αλλά και από τις αντιλήψεις περί δικαιοσύνης. Όταν οι influencers απολαμβάνουν ορατά τρόπους ζωής που χρηματοδοτούνται από αδήλωτο εισόδημα, ενώ οι απλοί εργαζόμενοι υπόκεινται σε κρατήσεις μισθοδοσίας, η δημόσια εμπιστοσύνη διαβρώνεται.

Οι συνέπειες για τους προϋπολογισμούς είναι απτές. Το Ευρωπαϊκό Ελεγκτικό Συνέδριο (2023) προειδοποίησε ότι οι μη εισπραχθέντες φόροι που ισοδυναμούν με το 0,7% του ΑΕΠ της ΕΕ ετησίως περιορίζουν τη χρηματοδότηση στρατηγικών πρωτοβουλιών όπως η Ευρωπαϊκή Πράσινη Συμφωνία και τα ταμεία ανάκαμψης NextGenerationEU (Έκθεση του ΕΕΣ 2023). Ακόμη και η μέτρια ανάκτηση των 8-12 δισεκατομμυρίων ευρώ που χάνονται ετησίως για τους δημιουργούς θα μπορούσε να επεκτείνει σημαντικά τις πιστώσεις για το κλίμα, τις ψηφιακές υποδομές ή την εκπαίδευση. Για να καταδειχθεί η κλίμακα: 10 δισεκατομμύρια ευρώ ισοδυναμούν περίπου με ολόκληρο τον ετήσιο προϋπολογισμό του Ευρωπαϊκού Συμβουλίου Έρευνας ή με το ισοδύναμο του διπλασιασμού του προγράμματος κινητικότητας φοιτητών Erasmus+. Το δημοσιονομικό συμβιβασμό είναι επομένως έντονο: η μη συμμόρφωση από έναν σχετικά μικρό πληθυσμό ψηφιακών δημιουργών στερεί εκατομμύρια πολίτες από διευρυμένες υπηρεσίες.

Η δυναμική της υποείσπραξης αποκαλύπτει επίσης μεθοδολογικές προκλήσεις. Οι φορολογικές διοικήσεις δυσκολεύονται να ποσοτικοποιήσουν με ακρίβεια τις απώλειες που συνδέονται με πλατφόρμες περιεχομένου για ενηλίκους λόγω του στιγματισμού, της έλλειψης γνωστοποίησης και της αδιαφάνειας των ροών πληρωμών. Μια μελέτη πολιτικής της RAND Europe (2022) τόνισε ότι οι στιγματισμένες βιομηχανίες υποφέρουν συστηματικά από υπομέτρηση, οδηγώντας σε χρόνια υποεκτίμηση του δημοσιονομικού τους αντίκτυπου. Υπό αυτή την έννοια, η εκτίμηση ύψους 8-12 δισεκατομμυρίων ευρώ για τη φοροδιαφυγή των δημιουργών μπορεί να είναι συντηρητική. Δεδομένης της ταχείας ανάπτυξης των πλατφορμών —τα έσοδα του OnlyFans υπερδιπλασιάστηκαν μεταξύ 2020 και 2023— η πραγματική απώλεια εσόδων πιθανότατα υπερβαίνει τις επίσημες εκτιμήσεις κατά πολύ.

Εκτός από τις άμεσες ζημίες, η παραοικονομία επιβάλλει έμμεσο κόστος. Οι διοικητικοί πόροι που διατίθενται για τον έλεγχο των δημιουργών εκτρέπουν την ικανότητα από άλλες προτεραιότητες συμμόρφωσης. Οι νομικές διαδικασίες κατά των influencers υψηλού προφίλ, όπως υποθέσεις στην Ιταλία και την Ισπανία, απαιτούν χρονοβόρες έρευνες και δικαστικούς πόρους που διαφορετικά θα μπορούσαν να κατευθυνθούν σε μεγάλης κλίμακας εταιρική απάτη. Επιπλέον, η αντίληψη ότι η επιβολή του νόμου είναι επιλεκτική —στοχεύοντας μόνο σε λίγα πρόσωπα υψηλής προβολής— αποδυναμώνει την αποτροπή. Η μελέτη του Πανεπιστημίου του Άμστερνταμ σχετικά με τη φορολογία των influencers (Ιούνιος 2025) διαπίστωσε ότι η γνώση των ενεργειών επιβολής δεν έκανε πολλά για να αυξήσει τη συμμόρφωση μεταξύ των συναδέλφων, καθώς οι περισσότεροι δημιουργοί υπέθεσαν ότι οι δικές τους υποθέσεις θα παρέμεναν απαρατήρητες (Πανεπιστήμιο του Άμστερνταμ 2025). Αυτή η συμπεριφορική διάσταση επιδεινώνει το ποσοτικό χάσμα, καθιστώντας το πιο επίμονο με την πάροδο του χρόνου.

Η ποσοτικοποίηση των ζημιών τέμνεται επίσης με τη γεωπολιτική της εταιρικής φορολογίας. Ενώ η φοροδιαφυγή των δημιουργών διαβρώνει τον φόρο εισοδήματος και τις κοινωνικές εισφορές, οι πολυεθνικές πλατφόρμες ελαχιστοποιούν τον εταιρικό φόρο μέσω της μεταφοράς κερδών. Τα Στατιστικά Εταιρικού Φόρου του ΟΟΣΑ (2025) έδειξαν ότι οι ψηφιακές πολυεθνικές αναφέρουν πραγματικούς φορολογικούς συντελεστές πολύ κάτω από τα νόμιμα επίπεδα στην Ευρώπη, κυρίως μέσω της αλλαγής αποκομίζοντας κέρδη μέσω της Ιρλανδίας, του Λουξεμβούργου και της Ολλανδίας (Στατιστικά Εταιρικής Φορολογίας του ΟΟΣΑ 2025). Έτσι, η Ευρώπη υφίσταται μια διπλή διαρροή: οι πλατφόρμες πληρώνουν λιγότερο σε εταιρικό επίπεδο, ενώ οι δημιουργοί πληρώνουν λιγότερο σε ατομικό επίπεδο. Συνολικά, αυτές οι ροές αντιπροσωπεύουν μια από τις σημαντικότερες προκλήσεις για την ευρωπαϊκή δημοσιονομική κυριαρχία από την άνοδο της ενιαίας αγοράς.

Τα σωρευτικά στοιχεία σκιαγραφούν μια εικόνα συστηματικής υποεισπρακτικής διαδικασίας που αποστραγγίζει τα εθνικά ταμεία, επιδεινώνει την ανισότητα και υπονομεύει τις στρατηγικές επενδύσεις. Σε αντίθεση με τα παραδοσιακά φορολογικά κενά που έχουν τις ρίζες τους στις άτυπες οικονομίες που βασίζονται σε μετρητά, οι δημοσιονομικές απώλειες της οικονομίας των δημιουργών είναι ενσωματωμένες σε διασυνοριακές ψηφιακές υποδομές. Δεν μπορούν να επιλυθούν μόνο μέσω σταδιακών ελέγχων, αλλά απαιτούν συστηματικό επανασχεδιασμό των μηχανισμών αναφοράς, παρακράτησης και επιβολής.

Μελέτες περιπτώσεων από μεμονωμένα κράτη μέλη καταδεικνύουν το μέγεθος της φοροδιαφυγής των δημιουργών στην πράξη. Στην Ιταλία, η Υπηρεσία Φορολογίας έχει διεξάγει εκστρατείες επιβολής του νόμου από το 2021, ιδίως μετά από αρκετές έρευνες υψηλού προφίλ που αποκάλυψαν influencers και δημιουργούς περιεχομένου για ενήλικες που απέκρυπταν εξαψήφια εισοδήματα. Μια επιχείρηση που διεξήχθη το 2022 στο Μιλάνο αποκάλυψε ένα δίκτυο 25 δημιουργών που συνολικά κέρδιζαν πάνω από 8 εκατομμύρια ευρώ ετησίως από πλατφόρμες όπως οι OnlyFans και Pornhub, δηλώνοντας ωστόσο λιγότερο από το 15% των πραγματικών τους κερδών. Σύμφωνα με ερευνητικό ρεπορτάζ της Corriere della Sera (Μάιος 2022), οι ανακτηθέντες φόροι και πρόστιμα ξεπέρασαν τα 2,6 εκατομμύρια ευρώ. Αυτά τα στοιχεία είναι μέτρια σε εθνική κλίμακα, αλλά υπογραμμίζουν τη διαρθρωτική υποαναφορά που είναι ενδημική στις οικονομίες των δημιουργών.

Στην Ισπανία, η «Επιχείρηση Influencer» της Agencia Tributaria, η οποία ξεκίνησε το 2022, αποκάλυψε παρόμοια δυναμική. Μέχρι τον Ιούλιο του 2023, η υπηρεσία είχε ανακτήσει 26 εκατομμύρια ευρώ σε μη καταβληθέντες φόρους από ένα δείγμα αρκετών εκατοντάδων ελεγμένων influencers. Οι αξιωματούχοι παραδέχτηκαν, ωστόσο, ότι αυτές οι περιπτώσεις αντιπροσώπευαν «την κορυφή του παγόβουνου», δεδομένων των εκατομμυρίων μικρότερων δημιουργών που λειτουργούν κάτω από τα όρια ελέγχου. Η εξάρτηση της υπηρεσίας από εργαλεία συλλογής δεδομένων από τα μέσα κοινωνικής δικτύωσης για τη διασταύρωση δηλωθέντος εισοδήματος με ορατές χορηγίες καταδεικνύει τόσο την καινοτομία όσο και τους περιορισμούς της επιβολής του νόμου - επισημαίνοντας υποθέσεις υψηλού προφίλ, ενώ αφήνουν απαρατήρητη τη μακρά ουρά των δημιουργών.

Στη Γαλλία, οι δημοσιονομικές αρχές εκτίμησαν τις ετήσιες απώλειες σε 1,1 δισεκατομμύρια ευρώ, εκ των οποίων ένα αυξανόμενο κλάσμα προέρχεται από πλατφόρμες συνδρομής περιεχομένου για ενηλίκους. Η Γενική Διεύθυνση Δημοσίων Οικονομικών (DGFiP) εφάρμοσε αλγοριθμική παρακολούθηση λογαριασμών influencers το 2023, επισημαίνοντας πάνω από 3.000 άτομα για αποκλίσεις. Μια έκθεση της Le Monde (Οκτώβριος 2023) περιέγραψε περιπτώσεις όπου δημιουργοί με πολυτελή τρόπο ζωής δήλωναν εισοδήματα κάτω από τα κατώτατα όρια μισθού. Ενώ τα ποσοστά ανάκτησης ήταν σημαντικά, το κόστος επιβολής παρέμεινε υψηλό, υπογραμμίζοντας την αναποτελεσματικότητα των ελέγχων κατά περίπτωση, ελλείψει συστηματικής παρακράτησης ή αυτόματης αναφοράς.

Ακόμα και οι μικρότερες οικονομίες βιώνουν δυσανάλογα υψηλές επιπτώσεις σε σχέση με το δημοσιονομικό τους μέγεθος. Στην Πορτογαλία, μια έκθεση του 2023 του Tribunal de Contas εκτίμησε ότι η φοροδιαφυγή από ψηφιακές πλατφόρμες -συμπεριλαμβανομένων των δημιουργών περιεχομένου για ενηλίκους, των φορέων εκμετάλλευσης οχημάτων κοινής χρήσης και των μικροεργαζομένων- κοστίζει στο δημόσιο ταμείο περίπου 190 εκατομμύρια ευρώ ετησίως, ίσο με 0,08 τοις εκατό του ΑΕΠ (Tribunal de Contas 2023). Για λόγους σύγκρισης, αυτό το ποσό υπερβαίνει την ετήσια επένδυση της κυβέρνησης σε επιδοτήσεις ανανεώσιμων πηγών ενέργειας. Έτσι, ακόμη και οι μέτριες απόλυτες απώλειες έχουν σημαντικές δημοσιονομικές επιπτώσεις στα μικρότερα κράτη μέλη.

Η μοντελοποίηση σεναρίων από την Υπηρεσία Έρευνας του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου το 2024 προσομοίωσε τρεις οδούς συμμόρφωσης για την οικονομία των δημιουργών. Στο σενάριο «status quo», οι απώλειες παραμένουν στα 8-12 δισεκατομμύρια ευρώ ετησίως έως το 2030, αυξανόμενες σε πάνω από 90 δισεκατομμύρια ευρώ σε διαφυγόντα έσοδα. Στο σενάριο «μερικής συμμόρφωσης», όπου η ποιότητα των δεδομένων DAC7 βελτιώνεται και οι μεταρρυθμίσεις ViDA μειώνουν τη διαρροή ΦΠΑ, οι απώλειες περιορίζονται σε 4-6 δισεκατομμύρια ευρώ ετησίως. Στο σενάριο «πλήρους συμμόρφωσης», το οποίο προϋποθέτει παρακράτηση σε επίπεδο πλατφόρμας και ολοκληρωμένη διασυνοριακή ανταλλαγή δεδομένων, η διαρροή εσόδων μειώνεται κάτω από το 1 δισεκατομμύριο ευρώ ετησίως. Αυτά τα μοντέλα δείχνουν ότι η διαρθρωτική μεταρρύθμιση θα μπορούσε να ανακτήσει δεκάδες δισεκατομμύρια, παρέχοντας δημοσιονομικό χώρο ισοδύναμο με μεγάλα προγράμματα της ΕΕ.

Η σύγκριση με άλλες μορφές φοροδιαφυγής υπογραμμίζει τη σημασία του εισοδήματος από πλατφόρμες. Οι παραδοσιακές παραοικονομίες που βασίζονται σε μετρητά στην ΕΕ εκτιμώνται σε 1 τρισεκατομμύριο ευρώ ετησίως, ή περίπου στο 13% του ΑΕΠ, σύμφωνα με την Έκθεση της Ευρωπαϊκής Επιτροπής για την Αδήλωτη Εργασία (2022). Ενώ η φοροδιαφυγή των δημιουργών αντιπροσωπεύει ένα μικρότερο απόλυτο μερίδιο, η τροχιά ανάπτυξής της ξεπερνά άλλες μορφές άτυπης εργασίας. Μεταξύ 2019 και 2023, οι παγκόσμιες δαπάνες μάρκετινγκ influencers αυξήθηκαν από 6,5 δισεκατομμύρια δολάρια σε 21,1 δισεκατομμύρια δολάρια, σύμφωνα με την Statista (Statista Influencer Market 2024). Αυτή η εκθετική αύξηση, που αντικατοπτρίζεται σε πλατφόρμες συνδρομής όπως το OnlyFans, υποδηλώνει ότι χωρίς διορθωτική παρέμβαση, οι φορολογικές απώλειες των δημιουργών θα μπορούσαν να ανταγωνιστούν τις παραδοσιακές μορφές φοροδιαφυγής μέσα σε μια δεκαετία.

Οι δημοσιονομικές επιπτώσεις είναι έντονες όταν συγκρίνονται με τις τομεακές δαπάνες. Η ανάκτηση ακόμη και του μισού των ετήσιων απωλειών των 8-12 δισεκατομμυρίων ευρώ θα μπορούσε να χρηματοδοτήσει το ισοδύναμο του διπλασιασμού του προϋπολογισμού της ΕΕ για το Erasmus+ (επί του παρόντος περίπου 4,4 δισεκατομμύρια ευρώ ετησίως) ή την κάλυψη του μισού ετήσιου κόστους του Ευρωπαϊκού Ταμείου Άμυνας. Σε εθνικό επίπεδο, τα 26 εκατομμύρια ευρώ που ανακτήθηκαν από τους ελέγχους στην Ισπανία ισοδυναμούν με ολόκληρη την χρηματοδότηση του προϋπολογισμού του 2023 για την επέκταση του ευρυζωνικού δικτύου στην ύπαιθρο. Το κενό του 1,1 δισεκατομμυρίου ευρώ στη Γαλλία αντιπροσωπεύει περισσότερα από τις ετήσιες επιδοτήσεις του κράτους για τις πολιτιστικές βιομηχανίες. Αυτοί οι συμβιβασμοί υπογραμμίζουν ότι η φοροδιαφυγή από τους δημιουργούς περιορίζει άμεσα τις δημόσιες επενδύσεις σε τομείς κρίσιμους για την ανταγωνιστικότητα και τη συνοχή.

Ο διανεμητικός αντίκτυπος είναι εξίσου σημαντικός. Η φοροδιαφυγή επικεντρώνεται στους δημιουργούς με υψηλότερα εισοδήματα, καθώς τα άτομα με χαμηλό εισόδημα συχνά εμπίπτουν κάτω από τα φορολογικά όρια. Σύμφωνα με έρευνα του Πανεπιστημίου του Άμστερνταμ (2025), το κορυφαίο 10% των influencers αντιπροσωπεύουν πάνω από το 70% του αδήλωτου εισοδήματος, με ορισμένους να κερδίζουν πάνω από 500.000 ευρώ ετησίως, αλλά να δηλώνουν μόνο ένα κλάσμα (Πανεπιστήμιο του Άμστερνταμ 2025). Αυτό το οπισθοδρομικό μοτίβο σημαίνει ότι οι πλούσιοι ψηφιακοί επιχειρηματίες εκμεταλλεύονται την αδιαφάνεια, ενώ οι εργαζόμενοι της μεσαίας τάξης επωμίζονται το φορολογικό βάρος. Το αποτέλεσμα είναι η διεύρυνση της ανισότητας - ένα ζήτημα που είναι ήδη έντονο στις ψηφιακές οικονομίες όπου οι επιπτώσεις δικτύου συγκεντρώνουν τα κέρδη μεταξύ λίγων αστέρων δημιουργών.

Η επιμονή της υποαναφοράς υποδηλώνει ότι η σταδιακή επιβολή δεν θα επαρκεί. Μια μελέτη του Journal of Economic Behavior & Organization (2022) κατέδειξε ότι σε στιγματισμένους ή σχεδόν νόμιμους τομείς, ακόμη και η γνώση των ενεργειών επιβολής δεν αυξάνει σημαντικά τα ποσοστά συμμόρφωσης. Αντίθετα, η συμμόρφωση αυξάνεται μόνο όταν οι μηχανισμοί παρακράτησης ή η αναφορά από τρίτους δημιουργούν αναπόφευκτη διαφάνεια. Εφαρμοσμένη σε δημιουργούς περιεχομένου για ενήλικες, αυτό δείχνει ότι οι έλεγχοι, οι κυρώσεις ή οι δημοσιευμένες διώξεις θα καταγράψουν μεμονωμένες περιπτώσεις, αλλά δεν θα περιορίσουν δομικά το φορολογικό χάσμα. Μόνο ο συστηματικός επανασχεδιασμός - που απαιτεί από τις πλατφόρμες να παρακρατούν φόρους ή να αναφέρουν αυτόματα ολοκληρωμένα δεδομένα συναλλαγών - μπορεί να αλλάξει βιώσιμα τη συμπεριφορά.

Σε ευρωπαϊκό επίπεδο, οι υπεύθυνοι χάραξης πολιτικής βλέπουν όλο και περισσότερο τη φοροδιαφυγή των δημιουργών ως δοκιμασία της δημοσιονομικής κυριαρχίας. Η συμφωνία-πλαίσιο του ΟΟΣΑ για έναν παγκόσμιο ελάχιστο φόρο στοχεύει στην αντιμετώπιση της διάβρωσης της εταιρικής βάσης, αλλά η ατομική συμμόρφωση παραμένει εκτός του πεδίου εφαρμογής της. Χωρίς ισχυρή επιβολή σε επίπεδο ΕΕ, οι δημιουργοί μπορούν να συνεχίσουν να μεταφέρουν κέρδη μέσω ψηφιακών πορτοφολιών ή ξένων τραπεζικών λογαριασμών, διαβρώνοντας την ικανότητα των κρατών μελών να φορολογούν το εισόδημα που παράγεται από κατοίκους. Το αποτέλεσμα είναι μια αυξανόμενη ασυμμετρία: η φοροαποφυγή των εταιρειών περιορίζεται, αλλά η προσωπική φοροδιαφυγή μέσω ψηφιακών πλατφορμών παραμένει ένα ανοιχτό κανάλι.

Το δημοσιονομικό κόστος έχει επίσης πολιτικές επιπτώσεις. Τα λαϊκιστικά κινήματα σε όλη την Ευρώπη συχνά υπογραμμίζουν τις αντιληπτές ανισότητες στα φορολογικά συστήματα, υποστηρίζοντας ότι οι απλοί εργαζόμενοι αντιμετωπίζουν υψηλούς φόρους μισθοδοσίας, ενώ οι ελίτ αποφεύγουν τις υποχρεώσεις. Οι περιπτώσεις υψηλού προφίλ influencers που επιδεικνύουν αδήλωτο πλούτο ενισχύουν αυτή την αφήγηση, υπονομεύοντας την εμπιστοσύνη στους δημοκρατικούς θεσμούς. Μια έρευνα του Ευρωβαρόμετρου (2023) επιβεβαίωσε ότι σχεδόν τα τρία τέταρτα των Ευρωπαίων συνδέουν τη φοροδιαφυγή με την αδικία και τη διαφθορά (Ευρωβαρόμετρο Φορολογική Έρευνα 2023). Έτσι, η φοροδιαφυγή των δημιουργών διαβρώνει όχι μόνο τους προϋπολογισμούς αλλά και την πολιτική νομιμότητα.

Η ποσοτικοποίηση των απωλειών υπογραμμίζει μια επείγουσα πολιτική πραγματικότητα: η ψηφιακή οικονομία των δημιουργών δεν είναι περιθωριακή αλλά συστημική, και το δημοσιονομικό της αποτύπωμα ανταγωνίζεται ήδη αυτό των μακροχρόνιων τομέων. Χωρίς ολοκληρωμένη επιβολή, τα κράτη μέλη αντιμετωπίζουν αυξανόμενες απώλειες που μετρώνται σε δεκάδες δισεκατομμύρια κατά την επόμενη δεκαετία. Ωστόσο, με αποτελεσματική μεταρρύθμιση, αυτά τα έσοδα θα μπορούσαν να ανακατευθυνθούν προς επενδύσεις σε υποδομές, εκπαίδευση, άμυνα και πράσινη μετάβαση—τομείς κρίσιμους για τη μακροπρόθεσμη στρατηγική αυτονομία της Ευρώπης.

Πέρα από τους βασικούς αριθμούς, η διάβρωση των εσόδων λόγω της μη συμμόρφωσης των δημιουργών αναδιαμορφώνει τους ορίζοντες του δημοσιονομικού σχεδιασμού. Τα ευρωπαϊκά κράτη πρόνοιας είναι δομημένα με βάση την αρχή των ευρέων βάσεων εισφορών που διατηρούν τα καθολικά οφέλη. Όταν εκατομμύρια ψηφιακοί επιχειρηματίες δεν συνεισφέρουν ούτε στον φόρο εισοδήματος ούτε στην κοινωνική ασφάλιση, η βάση εισφορών περιορίζεται ενώ οι απαιτήσεις για δημόσιες υπηρεσίες παραμένουν σταθερές. Σύμφωνα με τη Βάση Δεδομένων Κοινωνικών Δαπανών του ΟΟΣΑ (2023), οι μέσες χώρες της ΕΕ δαπανούν το 20-25% του ΑΕΠ για την υγεία και τις συντάξεις (ΟΟΣΑ SOCX 2023). Ακόμη και μια διάβρωση μίας ποσοστιαίας μονάδας στις βάσεις εισφορών - πιθανή δεδομένων των εκτιμήσεων για το μέγεθος της δημιουργικής οικονομίας - απειλεί να αποσταθεροποιήσει τη μακροπρόθεσμη χρηματοδότηση. Το δημοσιονομικό κόστος της φοροδιαφυγής αυξάνεται έτσι ετησίως, παράγοντας όχι μόνο άμεσα δημοσιονομικά ελλείμματα αλλά και αναλογιστικές ανισορροπίες στα συνταξιοδοτικά συστήματα που προβλέπονται δεκαετίες στο μέλλον.

Ο αντίκτυπος ποικίλλει επίσης ανά τομέα πολιτικής. Σε χώρες όπου τα έσοδα από τους φόρους εισοδήματος φυσικών προσώπων χρηματοδοτούν την εκπαίδευση και την υγειονομική περίθαλψη, η φοροδιαφυγή περιορίζει άμεσα τους προϋπολογισμούς των δημόσιων υπηρεσιών. Σε σκανδιναβικά κράτη όπως η Σουηδία και η Δανία, όπου τα ποσοστά συμμόρφωσης είναι παραδοσιακά υψηλά, η φοροδιαφυγή των δημιουργών υπονομεύει τις πολιτισμικές προσδοκίες για καθολικότητα. Αντίθετα, στη Νότια Ευρώπη, όπου οι άτυπες οικονομίες ιστορικά αντιπροσωπεύουν μεγαλύτερο μερίδιο στο ΑΕΠ, η φοροδιαφυγή των δημιουργών ενισχύει τα εδραιωμένα πρότυπα δημοσιονομικής αστάθειας. Ένα έγγραφο εργασίας της Ευρωπαϊκής Επιτροπής (2022) κατέληξε στο συμπέρασμα ότι οι χώρες με μεγάλες παραοικονομίες, συμπεριλαμβανομένων της Ιταλίας, της Ελλάδας και της Ισπανίας, υποφέρουν δυσανάλογα από την φοροδιαφυγή στις ψηφιακές πλατφόρμες, καθώς επιδεινώνει τις υπάρχουσες αδυναμίες στην κουλτούρα συμμόρφωσης (European Commission Shadow Economy 2022).

Οι μελλοντικές προβλέψεις καταδεικνύουν την κλίμακα της πρόκλησης. Εάν συνεχιστούν οι τρέχουσες τάσεις, τα μοντέλα σεναρίων EPRS 2024 υποδηλώνουν ότι οι ζημίες από τη μη συμμόρφωση των δημιουργών θα μπορούσαν να ξεπεράσουν σωρευτικά τα 90 δισεκατομμύρια ευρώ έως το 2030, υποθέτοντας ετήσια διαρροή 8-12 δισεκατομμυρίων ευρώ. Για να το θέσουμε στο συγκεκριμένο πλαίσιο, αυτό το ποσό προσεγγίζει ολόκληρη την επταετή κατανομή του προϋπολογισμού του ερευνητικού προγράμματος της ΕΕ «Ορίζων Ευρώπη». Αντίθετα, σε ένα σενάριο πλήρους συμμόρφωσης μέσω παρακράτησης σε επίπεδο πλατφόρμας και βελτιωμένης ανταλλαγής δεδομένων, οι ζημίες συρρικνώνονται σε λιγότερο από 1 δισεκατομμύριο ευρώ ετησίως, απελευθερώνοντας δημοσιονομικό χώρο για επενδύσεις στην καινοτομία, την άμυνα ή τη δράση για το κλίμα. Έτσι, το χάσμα μεταξύ μεταρρύθμισης και αδράνειας αντιπροσωπεύει δεκάδες δισεκατομμύρια σε κόστος ευκαιρίας δημοσιονομικού κόστους.

Τα συγκριτικά στοιχεία από την φοροαποφυγή των εταιρειών υπογραμμίζουν την ασυμμετρία. Τα Στατιστικά Εταιρικού Φόρου του ΟΟΣΑ (2025) αποκαλύπτουν ότι οι πολυεθνικές συχνά πληρώνουν πραγματικούς φορολογικούς συντελεστές 10-15 μονάδες κάτω από τα νόμιμα επίπεδα, κοστίζοντας στα δημόσια ταμεία της ΕΕ 50-70 δισεκατομμύρια ευρώ ετησίως (Στατιστικά Εταιρικού Φόρου του ΟΟΣΑ 2025). Ενώ είναι μεγαλύτερης κλίμακας, η εταιρική φοροδιαφυγή έχει οδηγήσει σε συστημικές μεταρρυθμίσεις όπως ο παγκόσμιος ελάχιστος φόρος. Αντίθετα, η φοροδιαφυγή των δημιουργών - μικρότερη αλλά ταχέως αναπτυσσόμενη - παραμένει υπορυθμισμένη. Ο κίνδυνος είναι οι υπεύθυνοι χάραξης πολιτικής να υποτιμούν τη σημασία της μέχρι να εδραιωθεί ως μόνιμο χαρακτηριστικό της δημοσιονομικής διάβρωσης.

Η πολιτική οικονομία της φορολόγησης των δημιουργών προσθέτει ένα ακόμη επίπεδο. Οι δημόσιες συζητήσεις για τη δικαιοσύνη τέμνονται όλο και περισσότερο με την ορατότητα: όταν οι influencers επιδεικνύουν εμφανή κατανάλωση σε πλατφόρμες όπως το Instagram ή το TikTok, οι πολίτες αντιλαμβάνονται έντονες ανισότητες. Η Έρευνα Φορολογίας του Ευρωβαρόμετρου (2023) κατέγραψε ότι το 72% των ερωτηθέντων προσδιορίζει τη φοροδιαφυγή ως μία από τις πιο άδικες συμπεριφορές στην κοινωνία (Φόρος του Ευρωβαρόμετρου 2023). Σε αντίθεση με την εταιρική φοροδιαφυγή, η οποία παραμένει αφηρημένη, η φοροδιαφυγή των δημιουργών είναι ιδιαίτερα ορατή, προκαλώντας πιο έντονη δημόσια αντίδραση. Αυτή η ορατότητα επιταχύνει τη διάβρωση της δημοσιονομικής νομιμότητας, ακόμη και όταν τα απόλυτα ποσά είναι μικρότερα.

Το έμμεσο δημοσιονομικό κόστος υλοποιείται επίσης σε διοικητικά έξοδα. Η διερεύνηση του εισοδήματος των δημιουργών απαιτεί εξειδικευμένους ελέγχους, ψηφιακή εγκληματολογική ικανότητα και διεθνή συντονισμό. Σύμφωνα με την Ετήσια Έκθεση του Bundesrechnungshof (2023), η Γερμανία δαπάνησε σχεδόν 12 εκατομμύρια ευρώ σε διοικητικά έξοδα για τη λειτουργία του προγράμματος ελέγχου των influencers, ανακτώντας 48 εκατομμύρια ευρώ σε φόρους. Ενώ είναι δημοσιονομικά θετικοί, τέτοιοι λόγοι υπογραμμίζουν την αναποτελεσματικότητα: κάθε ευρώ που δαπανάται για την επιβολή του νόμου θα μπορούσε να ανακατευθυνθεί πιο παραγωγικά εάν υπήρχε συστηματική παρακράτηση ή αυτόματη αναφορά. Χωρίς διαρθρωτικές μεταρρυθμίσεις, τα δημόσια ταμεία θα συνεχίσουν να επωμίζονται υψηλό κόστος επιβολής σε σχέση με την ανάκτηση εσόδων.

Επιπλέον, η υποείσπραξη υπονομεύει τη στρατηγική αυτονομία της ΕΕ. Προγράμματα όπως το Ευρωπαϊκό Ταμείο Άμυνας ή το Βιομηχανικό Σχέδιο της Πράσινης Συμφωνίας απαιτούν προβλέψιμες ροές εσόδων. Το Ευρωπαϊκό Ελεγκτικό Συνέδριο (2023) προειδοποίησε ότι η επίμονη διαρροή εσόδων της τάξης του 0,7% του ΑΕΠ ετησίως μειώνει τον δημοσιονομικό χώρο για τις συλλογικές προτεραιότητες της ΕΕ. Υπό αυτή την έννοια, η φοροδιαφυγή των δημιουργών δεν αποτελεί απλώς μια εσωτερική πρόκληση, αλλά ένα ζήτημα ευρωπαϊκής κυριαρχίας: τα ανείσπρακτα έσοδα αποδυναμώνουν την ικανότητα της Ένωσης να χρηματοδοτήσει τις συλλογικές της φιλοδοξίες στην άμυνα, το κλίμα και την ψηφιακή μετάβαση.

Συνολικά, τα στοιχεία επιβεβαιώνουν ότι η φοροδιαφυγή που προκαλείται από τους δημιουργούς αντιπροσωπεύει ένα ξεχωριστό και αυξανόμενο τμήμα του ευρωπαϊκού φορολογικού χάσματος. Με απώλειες που εκτιμώνται μεταξύ 8 και 12 δισεκατομμυρίων ευρώ ετησίως, οι οποίες φτάνουν σχεδόν τα 100 δισεκατομμύρια ευρώ έως το 2030 λόγω αδράνειας, τα δημοσιονομικά διακυβεύματα είναι αναμφισβήτητα. Πέρα από τους αριθμούς, η παραοικονομία διαβρώνει τις αντιλήψεις περί δικαιοσύνης, διογκώνει το κόστος επιβολής και υπονομεύει την βιωσιμότητα δυνατότητας χρηματοδότησης κοινωνικής πρόνοιας. Το κόστος ευκαιρίας είναι τεράστιο: τα ανακτηθέντα έσοδα θα μπορούσαν να μεταμορφώσουν την πρόσβαση στην εκπαίδευση, να επιταχύνουν την κλιματική μετάβαση ή να ενισχύσουν την αμυντική ικανότητα. Η επιμονή της διαρροής δεν αντανακλά το αναπόφευκτο αλλά την πολιτική επιλογή - είτε να ανεχθεί η υποεισπραξη είτε να εφαρμόσει συστημικές μεταρρυθμίσεις που θέτουν το εισόδημα των δημιουργών σε ισότιμη βάση με όλες τις άλλες μορφές φορολογητέας εργασίας.

Μηχανισμοί Φοροδιαφυγής: Πλατφόρμες, Πληρωμές, Ανωνυμία

Οι δημοσιονομικές απώλειες που συνδέονται με τους δημιουργούς στην ψηφιακή οικονομία δεν είναι τυχαίες. Είναι προϊόν αναγνωρίσιμων μηχανισμών που εκμεταλλεύονται τις δομικές αδυναμίες στα φορολογικά συστήματα. Η κατανόηση αυτών των καναλιών είναι απαραίτητη για τον σχεδιασμό αποτελεσματικών απαντήσεων. Στον πυρήνα βρίσκονται τρεις αλληλένδετες διαστάσεις: η αρχιτεκτονική των πλατφορμών, η δρομολόγηση των πληρωμών και η καλλιέργεια της ανωνυμίας από τους δημιουργούς. Κάθε ένα από αυτά δημιουργεί αδιαφάνεια, περιπλέκει την επιβολή και επιτρέπει τη συστηματική υποδήλωση του φορολογητέου εισοδήματος.

Ο πρώτος μηχανισμός βρίσκεται στο ίδιο το μοντέλο της πλατφόρμας. Πλατφόρμες όπως το OnlyFans, το Pornhub, το Patreon και το Twitch λειτουργούν με συστήματα συνδρομής ή φιλοδωρήματος, όπου εκατομμύρια μικρές πληρωμές ρέουν από τους καταναλωτές στους δημιουργούς, με τη μεσολάβηση της πλατφόρμας. Η απόφαση του Ευρωπαϊκού Δικαστηρίου για την υπόθεση OnlyFans (Φεβρουάριος 2023) διευκρίνισε ότι οι πλατφόρμες δεν λειτουργούν απλώς ως μεσάζοντες αλλά ως «θεωρούμενοι προμηθευτές», υπόχρεοι για ΦΠΑ επί ολόκληρου του ποσού συναλλαγής (Politico ECJ OnlyFans 2023). Ωστόσο, για σκοπούς φόρου εισοδήματος, οι πλατφόρμες συνήθως αντιμετωπίζουν τους δημιουργούς ως ανεξάρτητους εργολάβους, μεταβιβάζοντας τα έσοδα μετά τις αμοιβές. Αυτή η διχόνοια - ο ΦΠΑ που καταγράφεται σε επίπεδο πλατφόρμας, ο φόρος εισοδήματος που αφήνεται στην ατομική αυτοαναφορά - δημιουργεί ένα τυφλό σημείο. Οι πλατφόρμες έχουν κίνητρο να συμμορφώνονται με τον ΦΠΑ για να αποφύγουν τις κυρώσεις, αλλά δεν έχουν υποχρέωση να επιβάλλουν τις δηλώσεις εισοδήματος των δημιουργών. Ο διαχωρισμός των υποχρεώσεων ενσωματώνει έτσι συστημική φοροδιαφυγή σε ατομικό επίπεδο.

Ένας δεύτερος μηχανισμός είναι η γεωγραφική δρομολόγηση των πληρωμών. Οι πλατφόρμες συχνά έχουν την έδρα τους σε ευνοϊκές φορολογικές δικαιοδοσίες. Η MindGeek, μητρική εταιρεία του Pornhub, ιστορικά είχε την έδρα της στις ευρωπαϊκές της δραστηριότητες στο Λουξεμβούργο, ενώ η Google Ireland διαχειρίζεται τις πληρωμές YouTube για τους Ευρωπαίους δημιουργούς. Σύμφωνα με τα Στατιστικά Εταιρικού Φόρου του ΟΟΣΑ (2025), τέτοιες δομές μειώνουν τους πραγματικούς φορολογικούς συντελεστές των ψηφιακών πολυεθνικών κατά 10-15 ποσοστιαίες μονάδες σε σχέση με τους νόμιμους συντελεστές (Στατιστικά Εταιρικού Φόρου του ΟΟΣΑ 2025). Αλλά οι ίδιες δομές επηρεάζουν και τους δημιουργούς: όταν οι πληρωμές διέρχονται μέσω διασυνοριακών θυγατρικών, οι εθνικές αρχές δυσκολεύονται να εντοπίσουν τις συναλλαγές. Ένας δημιουργός στην Ισπανία μπορεί να λαμβάνει πληρωμές από την Ιρλανδία ή το Λουξεμβούργο, οι οποίες διοχετεύονται μέσω διεθνών γραφείων συμψηφισμού όπως το Stripe ή το PayPal, αφήνοντας την επιβολή του νόμου να εξαρτάται από κατακερματισμένους μηχανισμούς ανταλλαγής πληροφοριών.

Η χρήση επεξεργαστών πληρωμών εντείνει την αδιαφάνεια. Πολλοί δημιουργοί λαμβάνουν κεφάλαια μέσω PayPal ή Stripe, οι οποίοι εκδίδουν ενοποιημένες πληρωμές αντί για αρχεία σε επίπεδο συναλλαγών. Εκτός εάν υποχρεώνονται από εθνικούς κανονισμούς, οι επεξεργαστές παρέχουν περιορισμένη λεπτομέρεια δεδομένων στις φορολογικές διοικήσεις. Σύμφωνα με την έκθεση της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας για τις Υπηρεσίες Πληρωμών (2023), τα ψηφιακά πορτοφόλια αντιπροσωπεύουν πλέον περισσότερο από το 27% των πληρωμών ηλεκτρονικού εμπορίου στην Ευρώπη, με τις διασυνοριακές συναλλαγές να υποπαρακολουθούν ιδιαίτερα. Αυτή η δομική εξάρτηση από μεσάζοντες επιτρέπει στους δημιουργούς να αποκρύπτουν τον όγκο και την προέλευση του εισοδήματος. Σε ορισμένες περιπτώσεις, οι δημιουργοί δημιουργούν υπεράκτιους εταιρικούς λογαριασμούς για να λαμβάνουν πληρωμές, απομονώνοντας περαιτέρω τα κέρδη από τον εγχώριο έλεγχο.

Η ενσωμάτωση κρυπτονομισμάτων αντιπροσωπεύει έναν τρίτο και ολοένα και πιο επακόλουθο μηχανισμό. Μέχρι το 2021, πλατφόρμες όπως το OnlyFans άρχισαν να πειραματίζονται με φιλοδωρήματα που βασίζονται σε blockchain και ενσωματώσεις τρίτων, επιτρέποντας στους χρήστες να πληρώνουν τους δημιουργούς με Bitcoin, Ethereum ή stablecoins όπως το USDT. Μια έκθεση της Ομάδας Χρηματοοικονομικής Δράσης (FATF) (Οκτώβριος 2021) προσδιόρισε τέτοιες ροές ως υψηλού κινδύνου για φοροδιαφυγή, δεδομένης της ψευδωνυμικής τους φύσης και της δυσκολίας της διασυνοριακής κανονιστικής συνεργασίας. Η πρόκληση δεν έγκειται μόνο στην ανωνυμία των κρυπτονομισμάτων, αλλά και στον πολλαπλασιασμό των αποκεντρωμένων ανταλλακτηρίων (DEX), όπου οι συναλλαγές πραγματοποιούνται χωρίς κεντρικούς μεσάζοντες που υπόκεινται σε απαιτήσεις αναφοράς. Για τους δημιουργούς, αυτό προσφέρει μια έτοιμη οδό για τη μετατροπή των πληρωμών των συνδρομητών σε μη ανιχνεύσιμα περιουσιακά στοιχεία.

Το Πλαίσιο Αναφοράς Κρυπτονομισμάτων (CARF) του ΟΟΣΑ, το οποίο δημοσιεύθηκε τον Οκτώβριο του 2022, στοχεύει στην αντιμετώπιση αυτών των κινδύνων επιβάλλοντας την αυτόματη ανταλλαγή δεδομένων συναλλαγών κρυπτονομισμάτων μεταξύ των συμμετεχουσών δικαιοδοσιών. Ωστόσο, η εφαρμογή παραμένει άνιση. Από το 2024, λιγότερα από τα μισά κράτη μέλη της ΕΕ είχαν ενσωματώσει πλήρως τις διατάξεις του CARF στην εσωτερική νομοθεσία. Αυτή η καθυστέρηση δημιουργεί ένα χρονικό παράθυρο στο οποίο οι δημιουργοί εκμεταλλεύονται τις κρυπτοπληρωμές με ελάχιστο κίνδυνο ανίχνευσης. Ακόμα και όταν τα χρηματιστήρια συμμορφώνονται, οι δημιουργοί μπορούν να χρησιμοποιούν κρυπτονομίσματα απορρήτου όπως το Monero ή αποκεντρωμένες υπηρεσίες ανάμειξης για να αποκρύπτουν τα ίχνη των συναλλαγών. Το αποτέλεσμα είναι μια διπλή οικονομία: οι συμμορφούμενες πληρωμές fiat υπόκεινται σε αυξανόμενη εποπτεία και οι αδιαφανείς πληρωμές κρυπτονομισμάτων είναι πέρα από την αποτελεσματική εμβέλεια.

Η ανωνυμία καλλιεργείται περαιτέρω μέσω της αποκρύψεως ταυτότητας. Πολλές πλατφόρμες επιτρέπουν στους δημιουργούς να λειτουργούν με ψευδώνυμα, απαιτώντας μόνο ελάχιστη επαλήθευση ταυτότητας κατά τη δημιουργία λογαριασμού. Ενώ το DAC7 υποχρεώνει τις πλατφόρμες να συλλέγουν και να αναφέρουν αριθμούς φορολογικού μητρώου πωλητή, μια Επισκόπηση Υλοποίησης EPRS (Δεκέμβριος 2024) σημείωσε ότι πολλές υποβολές περιείχαν ελλιπή ή παραποιημένα αναγνωριστικά στοιχεία, καθιστώντας τα άχρηστα για την επιβολή του νόμου. Χωρίς αυστηρά πρότυπα γνώσης του πελάτη (KYC), οι δημιουργοί μπορούν να συνεχίσουν να λειτουργούν πίσω από ψηφιακά πρόσωπα. Αυτό έρχεται σε αντίθεση με τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, όπου οι οδηγίες για την καταπολέμηση της νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες επιβάλλουν αυστηρούς κανόνες KYC. Οι πλατφόρμες, με κίνητρο τη μεγιστοποίηση της αύξησης των χρηστών, έχουν αντισταθεί στην επιβολή εξίσου αυστηρών απαιτήσεων στους δημιουργούς.

Η εκμετάλλευση των διασυνοριακών κενών δικαιοδοσίας αποτελεί ένα ακόμη κρίσιμο κανάλι φοροδιαφυγής. Ένας δημιουργός με έδρα τη Γαλλία μπορεί να κερδίζει εισόδημα κυρίως από συνδρομητές στις Ηνωμένες Πολιτείες, με πληρωμές που διεκπεραιώνονται μέσω της Ιρλανδίας και αποστέλλονται μέσω ενός παγκόσμιου επεξεργαστή πληρωμών με έδρα τη Σιγκαπούρη. Σε τέτοιες αλυσίδες, τέμνονται πολλαπλές δικαιοδοσίες, αλλά καμία ενιαία φορολογική αρχή δεν έχει πλήρη ορατότητα. Σύμφωνα με την Εκτίμηση Απειλής του Οργανωμένου Εγκλήματος στο Διαδίκτυο (2023) της Europol, αυτός ο κατακερματισμός δημιουργεί «τυφλά σημεία» που εκμεταλλεύονται τόσο τα εγκληματικά δίκτυα όσο και οι απλοί φοροφυγάδες. Ενώ η εγκληματική εκμετάλλευση προσελκύει την προσοχή της επιβολής του νόμου, η πιο διάχυτη υποαναφορά από τους δημιουργούς παραμένει σε μεγάλο βαθμό απαρατήρητη.

Ένας περαιτέρω μηχανισμός είναι η σκόπιμη υποαναφορά εισοδήματος σε σχέση με τους δείκτες τρόπου ζωής. Στη Γαλλία, οι φορολογικές αρχές σημείωσαν influencers με είδη πολυτελείας και διεθνή ταξίδια που καταγράφονται στα μέσα κοινωνικής δικτύωσης, αλλά δηλώνουν ελάχιστο εισόδημα. Στην Ιταλία, η Guardia di Finanza διασταύρωσε την ιδιοκτησία ακινήτων και οχημάτων με τα δηλωμένα κέρδη των δημιουργών. Αυτές οι αποκλίσεις οδήγησαν σε στοχευμένους ελέγχους που ανέκτησαν εκατομμύρια. Ωστόσο, τέτοιες μέθοδοι απαιτούν πολλούς πόρους και είναι αντιδραστικές. Δεν μπορούν να κλιμακωθούν στα εκατομμύρια δημιουργών που δραστηριοποιούνται σε όλη την Ευρώπη. Όπως παρατήρησε η Ετήσια Έκθεση της Bundesrechnungshof (2023), η ανάκτηση που βασίζεται σε ελέγχους αποφέρει μειωμένες αποδόσεις σε σύγκριση με τη συστηματική παρακράτηση.

Η ψυχολογική διάσταση της ανωνυμίας επιδεινώνει τη δομική αδιαφάνεια. Πολλοί δημιουργοί αντιλαμβάνονται την διαδικτυακή τους προσωπικότητα ως αποκομμένη από τη νομική τους ταυτότητα. Σύμφωνα με έρευνα του Πανεπιστημίου του Άμστερνταμ (Ιούνιος 2025), πάνω από το 60% των δημιουργών δεν συνέδεσαν το εισόδημα από την πλατφόρμα με τις επίσημες φορολογικές υποχρεώσεις, αντιμετωπίζοντάς το ως «άτυπο παράπλευρο χρήμα» (Πανεπιστήμιο του Άμστερνταμ 2025). Αυτή η αντίληψη ενισχύεται από το μάρκετινγκ πλατφορμών, το οποίο δίνει έμφαση στην αυτονομία, την ανεξαρτησία και την προσωπική προβολή της επωνυμίας παρά στις νομικές ή δημοσιονομικές ευθύνες. Μια τέτοια διαμόρφωση ομαλοποιεί την φοροδιαφυγή ως εγγενές χαρακτηριστικό της κουλτούρας των δημιουργών.

Όταν αυτοί οι μηχανισμοί συγκλίνουν - αδιαφάνεια πλατφόρμας, διασυνοριακή δρομολόγηση, υιοθέτηση κρυπτονομισμάτων και ανωνυμία - το αποτέλεσμα είναι μια ισχυρή αρχιτεκτονική φοροδιαφυγής. Οι μεμονωμένοι δημιουργοί μπορεί να υποαναφέρουν συνειδητά, αλλά το ευρύτερο σύστημα το διευκολύνει δομικά. Η Εκτίμηση Επιπτώσεων της Ευρωπαϊκής Επιτροπής για το ViDA (2022) αναγνώρισε ότι χωρίς συστημικές μεταρρυθμίσεις, η φοροδιαφυγή από τους ψηφιακούς επιχειρηματίες θα συνέχιζε να κλιμακώνεται, διαβρώνοντας τα έσοδα παρά τις υπάρχουσες πρωτοβουλίες συμμόρφωσης. Με άλλα λόγια, οι στρατηγικές επιβολής πρέπει να αντιμετωπίζουν όχι μόνο την ατομική συμπεριφορά αλλά και τα θεσμικά και τεχνολογικά πλαίσια που την επιτρέπουν.

Ένας κρίσιμος μηχανισμός με τον οποίο οι δημιουργοί προστατεύουν το εισόδημα έγκειται στο ξέπλυμα χρημάτων μέσω πολυεπίπεδων μεσαζόντων. Στην πράξη, τα κεφάλαια που προέρχονται από πληρωμές συνδρομητών μπορεί να περάσουν από πολλαπλές οντότητες πριν φτάσουν στον δημιουργό. Για παράδειγμα, ένας χρήστης στη Γερμανία που εγγράφεται σε περιεχόμενο στο OnlyFans πληρώνει μέσω πιστωτικής κάρτας, η οποία υποβάλλεται σε επεξεργασία από μια πύλη πληρωμών με έδρα την Ιρλανδία. Η πλατφόρμα συγκεντρώνει αυτά τα έσοδα σε έναν κεντρικό λογαριασμό, που συχνά τηρείται στο Λουξεμβούργο ή την Ολλανδία, πριν καταβάλει το καθαρό εισόδημα στους προσωπικούς τραπεζικούς λογαριασμούς των δημιουργών. Οι δημιουργοί που επιδιώκουν να αποκρύψουν τα κέρδη συχνά παρεμβάλλουν πρόσθετα επίπεδα, όπως υπεράκτιους εταιρικούς λογαριασμούς στην Κύπρο ή τη Μάλτα ή ψηφιακά πορτοφόλια που είναι εγγεγραμμένα στη Σιγκαπούρη. Σύμφωνα με το Παγκόσμιο Φόρουμ για τη Διαφάνεια του ΟΟΣΑ (2023), ο πολλαπλασιασμός των εικονικών οντοτήτων σε τέτοιες δικαιοδοσίες συνεχίζεται για τη διευκόλυνση της ατομικής φοροδιαφυγής παρά τα βελτιωμένα πλαίσια εταιρικής διαφάνειας (ΟΟΣΑ Παγκόσμιο Φόρουμ 2023).

Ένας σχετικός μηχανισμός είναι η εκμετάλλευση του κατακερματισμού του ορίου. Πολλά κράτη μέλη απαιτούν από τις φορολογικές αρχές να διερευνούν τις διασυνοριακές μεταφορές μόνο όταν υπερβαίνουν τα καθορισμένα όρια - συχνά 10.000 € ανά συναλλαγή. Οι δημιουργοί το παρακάμπτουν αυτό λαμβάνοντας πολλαπλές μικρότερες εκταμιεύσεις, καθεμία από τις οποίες δεν εμπίπτει στο ραντάρ αναφοράς. Οι επεξεργαστές πληρωμών διευκολύνουν αυτόματα αυτόν τον κατακερματισμό όταν εκδίδουν εβδομαδιαίες ή δεκαπενθήμερες πληρωμές. Η μελέτη της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας του 2022 σχετικά με την εποπτεία των συστημάτων πληρωμών τόνισε ότι οι διασυνοριακές πληρωμές χαμηλής αξίας παραμένουν συστηματικά υποπαρακολουθούμενες, δημιουργώντας τρωτά σημεία τόσο για ξέπλυμα χρήματος όσο και για φοροδιαφυγή. Δομώντας το εισόδημα σε μικρές, τακτικές ροές, οι δημιουργοί εκμεταλλεύονται αποτελεσματικά τα όρια συμμόρφωσης που έχουν σχεδιαστεί για μεταφορές μεγάλης κλίμακας.

Τα κρυπτονομίσματα ενισχύουν περαιτέρω αυτές τις στρατηγικές. Ορισμένοι δημιουργοί ζητούν φιλοδωρήματα ή συνδρομές απευθείας σε Bitcoin ή Ethereum, παρακάμπτοντας εντελώς τις πλατφόρμες. Άλλοι χρησιμοποιούν μεσάζοντες που μετατρέπουν τις πληρωμές fiat σε σταθερά κρυπτονομίσματα πριν από τη διανομή. Τα αποκεντρωμένα χρηματιστήρια επιτρέπουν στους δημιουργούς να ανταλλάσσουν περιουσιακά στοιχεία χωρίς επαλήθευση ταυτότητας και στη συνέχεια να τα μεταφέρουν σε κρύα πορτοφόλια εκτός του χρηματοπιστωτικού συστήματος. Η Εκτίμηση Απειλών για το Οργανωμένο Έγκλημα στο Διαδίκτυο (2023) της Europol κατέγραψε την αυξανόμενη χρήση κρυπτονομισμάτων απορρήτου όπως το Monero μεταξύ των πωλητών διαδικτυακού περιεχομένου για την «πλήρη αποσύνδεση» των ροών εισοδήματος από τα ιχνηλάσιμα καθολικά. Αυτές οι πρακτικές καθιστούν σχεδόν αδύνατο για τις εθνικές φορολογικές διοικήσεις να ποσοτικοποιήσουν ή να υποκλέψουν το εισόδημα των δημιουργών μόλις μετατραπεί σε ανώνυμες κρυπτογραφικές συμμετοχές.

Οι υπεράκτιες δικαιοδοσίες διαδραματίζουν κεντρικό ρόλο στην εδραίωση της αδιαφάνειας. Μια έκθεση της Transparency International (2022) διαπίστωσε ότι πολλοί Ευρωπαίοι influencers με υψηλά κέρδη ίδρυσαν εταιρείες στο Ντουμπάι, το Χονγκ Κονγκ ή το Ντέλαγουερ για να δρομολογήσουν τα έσοδα από τις πλατφόρμες. Τέτοιες εταιρείες συνάπτουν συμβάσεις απευθείας με τις πλατφόρμες, λαμβάνοντας πληρωμές ως εταιρικά έσοδα. Στη συνέχεια, οι δημιουργοί αντλούν εισόδημα από αυτές τις οντότητες μέσω μερισμάτων ή αμοιβών διευθυντών, συχνά εκτός της χώρας διαμονής τους. Εκτός εάν οι μηχανισμοί αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών είναι πλήρως λειτουργικοί, οι εγχώριες φορολογικές αρχές ενδέχεται να μην γνωρίζουν το υποκείμενο εισόδημα. Σύμφωνα με την έκθεση εφαρμογής του Κοινού Προτύπου Αναφοράς του ΟΟΣΑ (2023), τα κενά συμμόρφωσης εξακολουθούν να υπάρχουν, ιδίως όταν τα άτομα διαμορφώνουν τις εταιρείες ώστε να εμφανίζονται ως ενεργές εμπορικές οντότητες και όχι ως παθητικά μέσα διαχείρισης.

Οι ιατροδικαστικές μελέτες περιπτώσεων υπογραμμίζουν πώς αυτοί οι μηχανισμοί εκδηλώνονται στην πράξη. Στην Ιταλία, η Guardia di Finanza διερεύνησε έναν εξέχοντα δημιουργό περιεχομένου για ενηλίκους το 2022, ανακαλύπτοντας ότι τα έσοδα από συνδρομές διοχετεύονταν μέσω μιας κυπριακής εικονικής εταιρείας πριν μεταφερθούν σε προσωπικούς λογαριασμούς στο Μιλάνο. Η έρευνα αποκάλυψε αδήλωτο εισόδημα άνω του 1,2 εκατομμυρίου ευρώ ετησίως, με αποτέλεσμα ποινικές διώξεις για επιβαρυμένη φορολογική απάτη. Σύμφωνα με την La Repubblica (Ιούλιος 2023), παρόμοια μοτίβα εμφανίστηκαν σε πολλαπλούς ελέγχους, με την Κύπρο, τη Μάλτα και το Λουξεμβούργο να εμφανίζονται ως εδρεύουσες για ενδιάμεσες οντότητες.

Στην Ισπανία, οι αρχές διαπίστωσαν ότι αρκετοί δημιουργοί του YouTube και του OnlyFans διοχέτευαν έσοδα από χορηγίες μέσω εταιρειών της Ανδόρας, εκμεταλλευόμενοι χαμηλότερους συντελεστές εταιρικού φόρου 10% σε σύγκριση με το 25% της Ισπανίας. Αν και νόμιμα, αν δηλώνονταν σωστά, πολλοί δεν δήλωσαν αυτά τα κέρδη που κατείχαν στο εξωτερικό. Η Agencia Tributaria ανέκτησε 15 εκατομμύρια ευρώ σε ένα κύμα ελέγχων το 2022, αλλά αναγνώρισε ότι εκατοντάδες μικρότεροι δημιουργοί είχαν αναπαράγει το ίδιο μοντέλο χωρίς να εντοπιστούν. Αυτό καταδεικνύει τη θολή γραμμή μεταξύ του επιθετικού φορολογικού σχεδιασμού και της άμεσης φοροδιαφυγής στις βιομηχανίες δημιουργών.

Η συμπεριφορική δυναμική της ανωνυμίας επιδεινώνει τις δομικές αδυναμίες. Μια έρευνα του Πανεπιστημίου του Άμστερνταμ (2025) έδειξε ότι το 42% των δημιουργών παραδέχτηκε ότι υπέβαλαν σκόπιμη ελλιπή αναφορά, συχνά δικαιολογώντας την ως αποζημίωση για την αντιληπτή άδικη μεταχείριση από τις φορολογικές αρχές (Πανεπιστήμιο του Άμστερνταμ 2025). Πολλοί εξίσωσαν την εργασία τους με άτυπο παράπλευρο εισόδημα παρά με φορολογητέα εργασία, ενισχύοντας τους πολιτιστικούς κανόνες της φοροδιαφυγής. Το κοινωνικό στίγμα στις βιομηχανίες περιεχομένου για ενηλίκους ενισχύει αυτήν την τάση, καθώς οι δημιουργοί φοβούνται την έκθεση εάν συνεργαστούν με τις φορολογικές διοικήσεις. Έτσι, η ίδια η ανωνυμία που προστατεύει το προσωπικό απόρρητο επιτρέπει ταυτόχρονα τη συστημική δημοσιονομική διαρροή.

Η τεχνολογική αδιαφάνεια προσθέτει ένα ακόμη επίπεδο. Σε αντίθεση με τη συμβατική απασχόληση, όπου το λογισμικό μισθοδοσίας δημιουργεί λεπτομερή αρχεία, τα έσοδα των δημιουργών ενσωματώνονται σε ιδιόκτητους πίνακες ελέγχου πλατφόρμας. Εκτός εάν οι πλατφόρμες συνεργαστούν με τις αρχές, οι δημιουργοί μπορούν να υποεκτιμήσουν ή να τροποποιήσουν τα αναφερόμενα στοιχεία. Η Ανασκόπηση Υλοποίησης DAC7 του EPRS (2024) τόνισε ότι πολλές πλατφόρμες παρείχαν ελλιπή ή ασυνεπή αρχεία συναλλαγών, με αδύναμη επαλήθευση της ταυτότητας του χρήστη. Χωρίς τυποποιημένες μορφές αναφοράς και αυστηρή εφαρμογή, τέτοια κενά διασφαλίζουν ότι το DAC7 παρέχει μόνο μερική διαφάνεια.

Ακόμα και όταν οι αρχές αποκτούν πρόσβαση με βάση τα αρχεία ενεργειών, η επιβολή παραμένει αντιδραστική. Το Bundesrechnungshof (2023) επέκρινε την εξάρτηση από τους ελέγχους τρόπου ζωής —εξετάζοντας αγορές πολυτελών ειδών και στοιχεία για τα μέσα κοινωνικής δικτύωσης— ως απαιτητική σε πόρους και αναποτελεσματική σε σχέση με τη συστημική παρακράτηση. Οι έρευνες μπορεί να διαρκέσουν χρόνια, κατά τη διάρκεια των οποίων τα έσοδα παραμένουν ανείσπρακτα. Αντίθετα, η παρακράτηση σε πραγματικό χρόνο σε επίπεδο πλατφόρμας θα εξασφάλιζε την άμεση καταγραφή των φορολογικών υποχρεώσεων.

Η σύγκλιση αυτών των μηχανισμών —κατακερματισμένες πληρωμές, ενσωμάτωση κρυπτονομισμάτων, υπεράκτια δρομολόγηση, ψευδώνυμες ταυτότητες και αντιδραστική επιβολή— δημιουργεί μια ανθεκτική αρχιτεκτονική φοροδιαφυγής. Εξηγεί γιατί, παρά τις μεταρρυθμίσεις όπως η DAC7, οι εκτιμώμενες ετήσιες απώλειες από τη μη συμμόρφωση των δημιουργών παραμένουν μεταξύ 8 και 12 δισεκατομμυρίων ευρώ. Η δομή είναι αυτοτροφοδοτούμενη: οι πλατφόρμες δίνουν προτεραιότητα στην ανάπτυξη έναντι της συμμόρφωσης, οι δημιουργοί εκτιμούν την ανωνυμία και οι φορολογικές αρχές αγωνίζονται να συμβαδίσουν με την εξελισσόμενη τεχνολογία. Χωρίς συστημική αλλαγή, η δημοσιονομική αρχιτεκτονική της Ευρώπης θα συνεχίσει να διαρρέει έσοδα μέσω των πορωδών καναλιών εργασίας που διαμεσολαβείται από πλατφόρμες.

Ενώ η αρχιτεκτονική της φοροδιαφυγής έχει αποδειχθεί ανθεκτική, οι ευρωπαϊκές φορολογικές διοικήσεις αρχίζουν να αναπτύσσουν νέες τεχνολογίες και μεθοδολογίες επιβολής που έχουν σχεδιαστεί για να διαπερνούν την αδιαφάνεια των πλατφορμών, των πληρωμών και της ανωνυμίας. Αυτά τα εργαλεία καταδεικνύουν τόσο τις δυνατότητες όσο και τους περιορισμούς της προσαρμογής των κρατών στην ψηφιακή εποχή.

Η τεχνητή νοημοσύνη και η μηχανική μάθηση αντιπροσωπεύουν τις πιο σημαντικές καινοτομίες. Στη Γαλλία, η Γενική Διεύθυνση Δημοσίων Οικονομικών (DGFiP) ανακοίνωσε το 2023 τη χρήση αλγορίθμων τεχνητής νοημοσύνης για τη διασταύρωση δεδομένων κοινωνικών μέσων με φορολογικές δηλώσεις. Συλλέγοντας δημόσια διαθέσιμες εικόνες, μεταδεδομένα βίντεο και γνωστοποιήσεις χορηγιών, το σύστημα εντόπισε αποκλίσεις μεταξύ των ορατών προτύπων κατανάλωσης και των αναφερόμενων εισοδημάτων. Σύμφωνα με την Le Monde (Οκτώβριος 2023), αυτό το σύστημα επισήμανε πάνω από 3.000 λογαριασμούς influencers, οι μισοί από τους οποίους εμφάνιζαν κενά εισοδήματος που υπερέβαιναν τα 50.000 ευρώ ετησίως. Αυτά τα εργαλεία, αν και αποτελεσματικά, αντιμετωπίζουν κριτική για πιθανές παραβιάσεις της ιδιωτικής ζωής, υπογραμμίζοντας την ισορροπία μεταξύ της αποτελεσματικότητας της επιβολής και των πολιτικών ελευθεριών.

Στη Γερμανία, η Bundeszentralamt für Steuern ανέπτυξε αυτοματοποιημένα συστήματα παρακολούθησης που ενσωματώνουν υποβολές DAC7 με δεδομένα τραπεζικών συναλλαγών και μετρήσεις εμπλοκής στα μέσα κοινωνικής δικτύωσης. Μέχρι το 2024, αυτό το σύστημα εντόπισε 3.500 δημιουργούς υψηλού κινδύνου, οδηγώντας σε ανάκτηση 48 εκατομμυρίων ευρώ σε μη καταβληθέντες φόρους (FAZ Μάρτιος 2024). Ωστόσο, η Bundesrechnungshof (2023) σημείωσε την ένταση πόρων τέτοιων συστημάτων, προειδοποιώντας ότι η κλιμάκωσή τους σε εκατομμύρια μικρότερους δημιουργούς μπορεί να είναι οικονομικά αναποτελεσματική.

Η Ιταλική Υπηρεσία Εσόδων εφάρμοσε πιλοτικά τον Δεκέμβριο του 2024 μοντέλα μηχανικής μάθησης που αναλύουν συσχετίσεις μεταξύ του αριθμού των ακολούθων, των τελών συνδρομής και των εκτιμώμενων κερδών και στη συνέχεια τα συγκρίνουν με το δηλωμένο εισόδημα. Σύμφωνα με το Reuters (Δεκέμβριος 2024), το σύστημα εντόπισε υποαναφορά σε 1.200 περιπτώσεις κατά το πρώτο έτος λειτουργίας του. Αξιοποιώντας την προγνωστική ανάλυση, οι αρχές μπορούν να δώσουν προτεραιότητα στους ελέγχους υψηλής απόδοσης αντί για τους τυχαίους ελέγχους, αυξάνοντας την αποτελεσματικότητα. Αυτά τα παραδείγματα καταδεικνύουν ότι η τεχνολογία μπορεί να μειώσει τα κενά, αν και δεν μπορεί να ξεπεράσει πλήρως τη δομική ανωνυμία χωρίς συμπληρωματικές μεταρρυθμίσεις.

Ένα άλλο αναδυόμενο αντίμετρο είναι η υποβολή εκθέσεων ΦΠΑ σε πραγματικό χρόνο και η ηλεκτρονική τιμολόγηση, κεντρικής σημασίας για το πακέτο ViDA που συμφωνήθηκε πολιτικά το 2025. Με την υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση για διασυνοριακές ψηφιακές υπηρεσίες, η ViDA στοχεύει να κλείσει τα χρονικά κενά που επιτρέπουν την φοροδιαφυγή. Η Εκτίμηση Επιπτώσεων της Ευρωπαϊκής Επιτροπής (2022) εκτίμησε ότι η υποβολή εκθέσεων σε πραγματικό χρόνο θα μπορούσε να μειώσει τις απώλειες ΦΠΑ κατά 11 δισεκατομμύρια ευρώ ετησίως. Ωστόσο, αυτά τα συστήματα αντιμετωπίζουν τη διαρροή ΦΠΑ και όχι τη φοροδιαφυγή εισοδήματος, αφήνοντας άλυτο το ευρύτερο φορολογικό χάσμα των δημιουργών.

Τα πλαίσια διεθνούς συνεργασίας διαδραματίζουν επίσης ρόλο. Το Πλαίσιο Αναφοράς Κρυπτονομισμάτων (CARF) του ΟΟΣΑ απαιτεί αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών σχετικά με τις κρυπτογραφικές συμμετοχές. Εάν εφαρμοστεί πλήρως, το CARF θα καθιστούσε πολύ πιο δύσκολο για τους δημιουργούς να αποκρύψουν το εισόδημα από κρυπτονομίσματα. Ωστόσο, από το 2024, η εφαρμογή ήταν άνιση. πολλά κράτη μέλη δεν είχαν ακόμη ευθυγραμμίσει την εσωτερική νομοθεσία με τα πρότυπα του CARF. Μέχρι να γίνει καθολική η συμμόρφωση, οι δημιουργοί μπορούν να εκμεταλλευτούν τα κενά δικαιοδοσίας.

Ορισμένα κράτη μέλη πειραματίζονται με μοντέλα παρακράτησης στην πηγή. Στην Αυστρία, οι υπεύθυνοι χάραξης πολιτικής πρότειναν να απαιτείται από τις πλατφόρμες να παρακρατούν φόρο εισοδήματος κατά την πληρωμή, παρόμοια με την παρακράτηση μισθοδοσίας. Οι πρώτες αξιολογήσεις υποδήλωναν ότι τέτοια συστήματα θα μπορούσαν να καταγράψουν έως και το 70% του προηγουμένως αδήλωτου εισοδήματος, αλλά οι πλατφόρμες άσκησαν έντονες πιέσεις κατά της εφαρμογής, επικαλούμενες το κόστος συμμόρφωσης και τα ανταγωνιστικά μειονεκτήματα. Η συζήτηση καταδεικνύει την πολιτική δυσκολία της μετατόπισης των βαρών επιβολής από τα άτομα σε πολυεθνικές πλατφόρμες.

Πέρα από τα φορολογικά πλαίσια, τα μέτρα κατά της νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες μπορούν έμμεσα να περιορίσουν τη φοροδιαφυγή. Η Έκτη Οδηγία της ΕΕ για την Καταπολέμηση της Νομιμοποίησης Εσόδων από Παράνομες Δραστηριότητες (6AMLD) επέκτεινε τα βασικά αδικήματα ώστε να συμπεριλάβει τα φορολογικά εγκλήματα. Θεωρητικά, αυτό δίνει τη δυνατότητα στις μονάδες χρηματοοικονομικών πληροφοριών να αντιμετωπίζουν το αδήλωτο εισόδημα των δημιουργών ως κίνδυνο νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες. Η Αξιολόγηση Απειλής του Οργανωμένου Εγκλήματος στο Διαδίκτυο (2023) της Europol τόνισε ότι οι πλατφόρμες ψηφιακού περιεχομένου ελέγχονται ολοένα και περισσότερο για πιθανές επικαλύψεις με παράνομη χρηματοδότηση. Ωστόσο, στην πράξη, τα πλαίσια καταπολέμησης της νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες δίνουν προτεραιότητα στη χρηματοδότηση της τρομοκρατίας και στο οργανωμένο έγκλημα, υποβιβάζοντας τη φοροδιαφυγή από τους δημιουργούς σε χαμηλότερο επίπεδο επιβολής.

Παρά αυτές τις προόδους, οι συστημικές προκλήσεις παραμένουν. Τα εργαλεία επιβολής είναι αντιδραστικά, εντοπίζοντας αποκλίσεις μετά την εμφάνιση μη συμμόρφωσης αντί να την αποτρέπουν εκ των προτέρων. Οι πλατφόρμες έχουν ελάχιστα κίνητρα να ενισχύσουν τη συμμόρφωση οικειοθελώς, καθώς τα έσοδά τους εξαρτώνται από τη μεγιστοποίηση του αριθμού των χρηστών και των δημιουργών. Και οι ίδιοι οι δημιουργοί συχνά αντιλαμβάνονται την ανωνυμία και την υποαναφορά ως εγγενή στο επιχειρηματικό τους μοντέλο. Αυτές οι πολιτισμικές και δομικές δυναμικές σημαίνουν ότι ακόμη και τα προηγμένα συστήματα που βασίζονται στην Τεχνητή Νοημοσύνη θα καλύψουν μόνο εν μέρει το κενό.

Η επιμονή των μηχανισμών φοροδιαφυγής καταδεικνύει ότι οι τεχνικές λύσεις από μόνες τους δεν μπορούν να επιλύσουν τη δημοσιονομική διαρροή. Χωρίς επανασχεδιασμό πολιτικής —όπως η υποχρεωτική παρακράτηση σε επίπεδο πλατφόρμας, τα εναρμονισμένα πρότυπα της ΕΕ για την υποβολή εκθέσεων και η πλήρης ενσωμάτωση της διαφάνειας των κρυπτονομισμάτων— τα εθνικά ταμεία θα συνεχίσουν να κυνηγούν δισεκατομμύρια σε χαμένα έσοδα μέσω δαπανηρών ελέγχων. Η τεχνολογία μπορεί να φωτίσει τις σκιές, αλλά χωρίς διαρθρωτικές μεταρρυθμίσεις, η παραοικονομία των δημιουργών θα επιβιώσει.

Απαντήσεις Πολιτικής και Επιβολή: Έλεγχοι, Γνωστοποιήσεις, Αναφορά

Η δημοσιονομική πρόκληση που θέτει η φοροδιαφυγή που προκαλείται από τους δημιουργούς έχει αναγκάσει τις ευρωπαϊκές αρχές να υιοθετήσουν ένα πολυεπίπεδο σύνολο πολιτικών απαντήσεων, συνδυάζοντας ελέγχους, εντολές γνωστοποίησης και πλαίσια αναφοράς. Ενώ είναι κατακερματισμένα και συχνά αντιδραστικά, αυτά τα μέτρα καταδεικνύουν μια εξελισσόμενη προσπάθεια ευθυγράμμισης της ικανότητας επιβολής με τις πραγματικότητες της οικονομίας των πλατφορμών. Η αποτελεσματικότητά τους, ωστόσο, παραμένει περιορισμένη από διοικητικά όρια, αντίσταση στις πλατφόρμες και τον τεράστιο όγκο των διασκορπισμένων εμπλεκόμενων φορέων.

Οι έλεγχοι παραμένουν το πιο ορατό εργαλείο επιβολής. Στην Ισπανία, οι στοχευμένες επιθεωρήσεις της Agencia Tributaria στο πλαίσιο της «Επιχείρησης Influencer» απέφεραν ανακτήσεις ύψους 26 εκατομμυρίων ευρώ σε μη καταβληθέντες φόρους έως τα μέσα του 2023. Αυτοί οι έλεγχοι βασίστηκαν σε καινοτόμες μεθόδους, συμπεριλαμβανομένης της αυτοματοποιημένης διασταύρωσης ορατών χορηγιών στα μέσα κοινωνικής δικτύωσης με δηλωθέν εισόδημα. Στη Γαλλία, η DGFiP εφάρμοσε παρακολούθηση μέσω τεχνητής νοημοσύνης, επισημαίνοντας πάνω από 3.000 λογαριασμούς όπου ο τρόπος ζωής που καταγράφηκε στο διαδίκτυο αποκλίνει απότομα από τα δηλωμένα επίπεδα εισοδήματος (Le Monde 2023). Στη Γερμανία, οι έλεγχοι μετά από υποβολές DAC7 απέδωσαν 48 εκατομμύρια ευρώ σε ανακτημένα έσοδα εντός ενός έτους (FAZ 2024). Ενώ ήταν αποτελεσματικοί στην ανάκτηση μεμονωμένων υποθέσεων, αυτές οι εκστρατείες επιβολής του νόμου εξακολουθούν να απαιτούν πολλούς πόρους. Οι αρχές πρέπει να αφιερώσουν προσωπικό, τεχνολογία και νομική ικανότητα για να διεκδικήσουν κάθε υπόθεση, αποφέροντας μειωμένα κέρδη σε σύγκριση με συστημικές μεταρρυθμίσεις όπως η παρακράτηση.

Οι εντολές γνωστοποίησης αντιπροσωπεύουν μια πιο διαρθρωτική προσπάθεια ενίσχυσης της διαφάνειας. Η υιοθέτηση της DAC7 τον Μάρτιο του 2021, με εφαρμογή από τον Ιανουάριο του 2023, υποχρεώνει τις πλατφόρμες να συλλέγουν και να αναφέρουν δεδομένα πωλητών στις φορολογικές διοικήσεις. Καταρχήν, η DAC7 μεταθέτει την ευθύνη από τα άτομα στις πλατφόρμες, απαιτώντας τους να ενεργούν ως μεσίτες πληροφοριών. Ωστόσο, οι πρώτες αξιολογήσεις δείχνουν ανάμεικτα αποτελέσματα. Σύμφωνα με μια Ανασκόπηση Εφαρμογής EPRS (Δεκέμβριος 2024), πολλές υποβολές περιείχαν ελλιπή αναγνωριστικά στοιχεία, μη επαληθεύσιμους αριθμούς φορολογικού μητρώου και ασυνεπείς μορφές αναφοράς. Οι πλατφόρμες συχνά έδιναν προτεραιότητα στη συμμόρφωση με ελάχιστο κόστος, διεξάγοντας ελάχιστη δέουσα επιμέλεια σχετικά με την ακρίβεια των πληροφοριών των δημιουργών. Κατά συνέπεια, οι φορολογικές διοικήσεις έλαβαν τεράστια σύνολα δεδομένων με περιορισμένη λειτουργική χρησιμότητα.

Για την αντιμετώπιση αυτών των ελλείψεων, ορισμένα κράτη μέλη υιοθέτησαν συμπληρωματικές απαιτήσεις γνωστοποίησης. Στην Αυστρία, το Finanzministerium απαίτησε πρόσθετη επαλήθευση των ταυτοτήτων των δημιουργών πριν οι πλατφόρμες μπορέσουν να αποστείλουν εισόδημα, μειώνοντας τις ψευδείς καταχωρίσεις. Μέχρι τα μέσα του 2024, οι αυστριακές αρχές ανέφεραν ότι εντόπισαν αποκλίσεις στο 35% των υποβολών DAC7. Στην Ιταλία, η Agenzia delle Entrate συνέδεσε τα δεδομένα DAC7 με αρχεία τραπεζικών μεταφορών για να εντοπίσει αδήλωτα κέρδη, οδηγώντας σε πολλαπλές διώξεις δημιουργών που απέκρυψαν εξαψήφια εισοδήματα. Αυτές οι προσαρμογές καταδεικνύουν ότι το DAC7 μπορεί να είναι αποτελεσματικό, αλλά μόνο όταν συνδυάζεται με ισχυρή εθνική ικανότητα επιβολής.

Τα πλαίσια αναφοράς εκτείνονται πέρα από το DAC7. Η πρωτοβουλία ΦΠΑ στην Ψηφιακή Εποχή (ViDA), η οποία συμφωνήθηκε πολιτικά τον Μάρτιο του 2025, εισάγει την υποβολή εκθέσεων ΦΠΑ σε πραγματικό χρόνο και επιβάλλει την ηλεκτρονική τιμολόγηση για διασυνοριακές ψηφιακές υπηρεσίες. Κατατάσσοντας τις πλατφόρμες ως «θεωρούμενους προμηθευτές», η ViDA τις υποχρεώνει να εισπράττουν ΦΠΑ επί του πλήρους ποσού της συναλλαγής, αντικατοπτρίζοντας το προηγούμενο που έχει θεσπίσει το Ευρωπαϊκό Δικαστήριο Δικαιοσύνης Απόφαση OnlyFans του ICE (2023). Αυτό διασφαλίζει την είσπραξη του ΦΠΑ στην πηγή, μειώνοντας τις διαρροές. Ωστόσο, η ViDA δεν αντιμετωπίζει τη φοροδιαφυγή εισοδήματος, η οποία εξακολουθεί να εξαρτάται από την αυτοαναφορά των δημιουργών ή τους εθνικούς ελέγχους.

Ορισμένα κράτη μέλη έχουν πειραματιστεί με μοντέλα παρακράτησης στην πηγή για τον φόρο εισοδήματος. Στην Αυστρία, οι υπεύθυνοι χάραξης πολιτικής εξέτασαν το ενδεχόμενο να απαιτήσουν από τις πλατφόρμες να παρακρατούν ένα σταθερό ποσοστό των πληρωμών ως προκαταβολή φόρου εισοδήματος, πιστώσιμο στις τελικές υποχρεώσεις. Σύμφωνα με πρώιμες εκτιμήσεις, ένα τέτοιο μοντέλο θα μπορούσε να καταγράψει έως και το 70% των αδήλωτων εσόδων. Ωστόσο, οι πλατφόρμες αντιστάθηκαν, υποστηρίζοντας ότι επέβαλε δυσανάλογο κόστος συμμόρφωσης και κινδύνευε να ωθήσει τους δημιουργούς προς μικρότερες, μη συμμορφούμενες πλατφόρμες. Στη Γερμανία, οι εμπορικές ενώσεις προειδοποίησαν ότι οι μονομερείς κανόνες παρακράτησης θα μπορούσαν να στρεβλώσουν τον ανταγωνισμό θέτοντας σε μειονεκτική θέση τις πλατφόρμες με έδρα την ΕΕ σε σχέση με τους παγκόσμιους ανταγωνιστές. Αυτές οι συζητήσεις υπογραμμίζουν την πολιτική δυσκολία της μετατόπισης της ευθύνης επιβολής από ιδιώτες σε πολυεθνικές εταιρείες.

Η διασυνοριακή συνεργασία παραμένει μια επίμονη πρόκληση. Παρόλο που το DAC7 και το Κοινό Πρότυπο Αναφοράς (CRS) του ΟΟΣΑ παρέχουν πλαίσια για την ανταλλαγή πληροφοριών, η αποτελεσματικότητά τους υπονομεύεται όταν οι δημιουργοί λειτουργούν μέσω δικαιοδοσιών εκτός αυτών των συμφωνιών. Μια μελέτη της Transparency International (2022) κατέγραψε περιπτώσεις όπου Ευρωπαίοι influencers δρομολόγησαν πληρωμές μέσω εταιρειών στο Ντουμπάι, το Χονγκ Κονγκ ή το Ντέλαγουερ για να εκμεταλλευτούν κενά στα καθεστώτα αναφοράς (Transparency International Offshore 2022). Εκτός εάν επιτευχθεί παγκόσμια κάλυψη, οι δημιουργοί μπορούν να κάνουν arbitrage σε δικαιοδοσίες για να αποφύγουν τον εντοπισμό.

Οι κυρώσεις αποτελούν έναν ακόμη μοχλό πολιτικής. Στη Γαλλία, η μη δήλωση εισοδήματος δημιουργού μπορεί να προκαλέσει κυρώσεις έως και 80% του διαφυγόντος ποσού, παράλληλα με πιθανές ποινικές διώξεις για επιβαρυμένη απάτη. Στην Ιταλία, η επιβαρυμένη φοροδιαφυγή που υπερβαίνει τα 100.000 ευρώ ετησίως μπορεί να οδηγήσει σε ποινές φυλάκισης βάσει του Ποινικού Κώδικα. Ωστόσο, η επιβολή τέτοιων κυρώσεων παραμένει σπάνια και επικεντρώνεται σε υποθέσεις υψηλού προφίλ. Μια μελέτη της RAND Europe (2022) για τις άτυπες οικονομίες διαπίστωσε ότι η αποτροπή εξαρτάται λιγότερο από την αυστηρότητα των ποινών και περισσότερο από την αντιληπτή πιθανότητα εντοπισμού. Για τους περισσότερους δημιουργούς, η πιθανότητα ελέγχου παραμένει αμελητέα, διατηρώντας έναν ορθολογικό υπολογισμό της φοροδιαφυγής.

Για την αύξηση της συμμόρφωσης, ορισμένες διοικήσεις έχουν αναζητήσει πιο ήπια μέσα, όπως η εκπαίδευση και η ενημέρωση. Στην Ολλανδία, η Belastingdienst ξεκίνησε μια ενημερωτική εκστρατεία το 2023 με στόχο τους influencers, διευκρινίζοντας τις υποχρεώσεις τους σχετικά με τον ΦΠΑ και τον φόρο εισοδήματος. Παρόμοιες καμπάνιες στη Δανία στόχευαν νεότερους δημιουργούς στο TikTok και το YouTube, τονίζοντας ότι «τα likes και οι συνδρομές φορολογούνται». Ωστόσο, οι αξιολογήσεις υποδηλώνουν περιορισμένη αλλαγή συμπεριφοράς. Η έρευνα του Πανεπιστημίου του Άμστερνταμ (2025) διαπίστωσε ότι οι καμπάνιες ευαισθητοποίησης βελτίωσαν τη γνώση, αλλά δεν άλλαξαν σημαντικά τα ποσοστά υποαναφοράς, καθώς πολλοί δημιουργοί συνέχισαν να θεωρούν τη δραστηριότητά τους ως άτυπη.

Οι λύσεις αναφοράς που βασίζονται στην τεχνολογία αντιπροσωπεύουν ένα μέτωπο στην επιβολή του νόμου. Στη Γερμανία και τη Γαλλία, τα μοντέλα τεχνητής νοημοσύνης αναλύουν πλέον τις αποκλίσεις μεταξύ του δηλωμένου εισοδήματος και των αλγοριθμικά εκτιμώμενων κερδών που προέρχονται από τον αριθμό των ακολούθων, τα ποσοστά εμπλοκής και τις χρεώσεις συνδρομής. Ενώ είναι πολλά υποσχόμενα, αυτά τα μοντέλα διατρέχουν τον κίνδυνο σφαλμάτων, ενδεχομένως επισημαίνοντας δημιουργούς που αποκομίζουν έσοδα λιγότερο αποτελεσματικά από ό,τι υποδηλώνουν οι μέσοι όροι. Οι οργανώσεις της κοινωνίας των πολιτών, συμπεριλαμβανομένης της La Quadrature du Net στη Γαλλία, προειδοποιούν ότι τέτοια συστήματα πρόβλεψης θα μπορούσαν να παραβιάσουν τα δικαιώματα απορρήτου και να δημιουργήσουν τεκμήριο ενοχής με βάση αλγοριθμικές εκτιμήσεις. Η εξισορρόπηση της αποτελεσματικότητας της επιβολής του νόμου με τα θεμελιώδη δικαιώματα θα παραμείνει κεντρική πρόκληση καθώς τα κράτη επεκτείνουν την τεχνολογική επιτήρηση της ψηφιακής οικονομίας.

Η αποτελεσματικότητα των πολιτικών απαντήσεων μπορεί επίσης να αξιολογηθεί συγκριτικά. Στις Ηνωμένες Πολιτείες, η επέκταση της υποβολής αναφορών μέσω της Φόρμας 1099-K από την IRS ώστε να καλύπτει συναλλαγές άνω των 600 δολαρίων ετησίως διασφαλίζει ότι ακόμη και οι δημιουργοί μικρής κλίμακας είναι ορατοί στις φορολογικές αρχές (IRS 1099-K 2023). Αντίθετα, οι περισσότερες χώρες της ΕΕ εφαρμόζουν όρια κοντά στα 5.000 ευρώ, αφήνοντας σημαντικό εισόδημα εκτός των απαιτήσεων υποβολής αναφορών. Ομοίως, το Καθεστώς Αναφοράς Οικονομίας Διαμοιρασμού της Αυστραλίας (2023) επιβάλλει ολοκληρωμένη υποβολή αναφορών από τις πλατφόρμες, με την Αυστραλιανή Φορολογική Υπηρεσία να εκτιμά την ανάκτηση 1,7 δισεκατομμυρίων δολαρίων Αυστραλίας ετησίως μόλις εφαρμοστεί πλήρως (ATO SERR 2023). Αυτές οι διεθνείς συγκρίσεις υποδηλώνουν ότι η Ευρώπη υστερεί σε διοικητικό εύρος, παρά τα πρωτοποριακά πλαίσια όπως το DAC7.

Τελικά, η ευρωπαϊκή επιβολή αντικατοπτρίζει ένα συνονθύλευμα εθνικών πρωτοβουλιών που ενσωματώνονται σε οδηγίες σε ολόκληρη την ΕΕ. Οι έλεγχοι καταδεικνύουν δυνατότητες, αλλά εξακολουθούν να απαιτούν πολλούς πόρους. Οι εντολές γνωστοποίησης βελτιώνουν τη διαφάνεια, αλλά υποφέρουν από χαμηλή ποιότητα δεδομένων. Η παρακράτηση στην πηγή υπόσχεται συστημική συμμόρφωση, αλλά αντιμετωπίζει πολιτική αντίσταση. Η διεθνής συνεργασία διευρύνει την κάλυψη, αλλά αφήνει κενά όπου οι δικαιοδοσίες αρνούνται την ευθυγράμμιση. Το αποτέλεσμα είναι μερική πρόοδος: Η Ευρώπη έχει μειώσει την αδιαφάνεια σε σύγκριση με το περιβάλλον laissez-faire της δεκαετίας του 2010, αλλά δισεκατομμύρια παραμένουν ανείσπρακτα συνήθως.

Το καθεστώς υποβολής εκθέσεων της IRS Form1099‑K έχει εφαρμοστεί σταδιακά, αντανακλώντας τις εντάσεις μεταξύ των στόχων συμμόρφωσης και της διοικητικής σκοπιμότητας. Αρχικά, ο Νόμος περί Αμερικανικού Σχεδίου Διάσωσης (2021) μείωσε το όριο στα 600 δολάρια χωρίς ελάχιστο όριο συναλλαγών. Ωστόσο, η IRS καθυστέρησε την εφαρμογή αυτή, αντιμετωπίζοντας το 2023 ως μεταβατικό έτος διατηρώντας το προηγούμενο πρότυπο - 20.000 δολάρια και 200 συναλλαγές. Για το 2024, το όριο ορίζεται στα 5.000 δολάρια, μειώνεται στα 2.500 δολάρια το 2025 και τελικά φτάνει τα 600 δολάρια το 2026, εκτός εάν παρέμβει η νομοθεσία (Servizio Fiscale Interno). Η IRS προειδοποίησε ότι το χαμηλότερο όριο θα μπορούσε να οδηγήσει σε 44 εκατομμύρια Έντυπα 1099‑K, τριπλάσια από τον αριθμό του 2023 (Baker Tilly).

Αυτή η σταδιακή προσέγγιση υπογραμμίζει δύο κρίσιμα μαθήματα για την πρόκληση της φορολογίας δημιουργών στην Ευρώπη. Πρώτον, τα όρια υποβολής εκθέσεων μεγάλου όγκου αφήνουν πολλούς δημιουργούς πλατφορμών κάτω από το ραντάρ, επιδεινώνοντας τη φοροδιαφυγή από άτομα με χαμηλότερα κέρδη. Δεύτερον, όταν τα όρια πέφτουν πολύ χαμηλά, τα βάρη επιβολής διογκώνονται. Οι αμερικανικές συζητήσεις σχετικά με την εφαρμογή του 1099-K καταδεικνύουν την ευαίσθητη ισορροπία μεταξύ ορατότητας και υπερφόρτωσης - ισορροπία που η Ευρώπη πρέπει να βαθμονομήσει προσεκτικά (Kiplinger).

Επιστρέφοντας στην Ευρώπη, η Γερμανία αποτελεί παράδειγμα επιβολής υψηλού διακυβεύματος που συνδυάζει ελέγχους με κίνητρα εθελοντικής συμμόρφωσης. Η Κρατική Υπηρεσία Καταπολέμησης του Οικονομικού Εγκλήματος στη Βόρεια Ρηνανία-Βεστφαλία (LBF NRW) εκτίμησε ότι οι influencers ενδέχεται να έχουν διαφύγει φόρους ύψους έως και 300 εκατομμυρίων ευρώ, ωθώντας τους υπεύθυνους χάραξης πολιτικής να ενθαρρύνουν τις εθελοντικές αποκαλύψεις ενώ παράλληλα ασκούν διώξεις (KPMG-Law). Αυτή η διπλή στρατηγική - απειλή σε συνδυασμό με αμνηστία - καταδεικνύει ένα ρεαλιστικό μοντέλο επιβολής: οι δημιουργοί λαμβάνουν ένα παράθυρο για να τακτοποιήσουν το αδήλωτο εισόδημα, ενώ οι σοβαροί παραβάτες αντιμετωπίζουν κυρώσεις. Αυτή η προσέγγιση μπορεί να είναι πιο αποτελεσματική και πολιτικά αποδεκτή από τις γενικές τιμωρητικές εκστρατείες.

Και στα δύο διατλαντικά πλαίσια, αναδύονται βασικά θέματα επιβολής: ο σχεδιασμός των ορίων επηρεάζει σημαντικά την ανίχνευση· τα προγράμματα εθελοντικής αποκάλυψης μπορούν να αποκομίσουν έσοδα χωρίς να κατακλύζουν τα συστήματα ελέγχου· και η πολιτική νομιμότητα βελτιώνεται με διαφανή και στοχευμένη επιβολή.

Η εξέλιξη της αναφοράς του Form1099‑K στις ΗΠΑ καταδεικνύει τον αντίκτυπο του σχεδιασμού του ορίου στην ορατότητα του εισοδήματος που διαμεσολαβείται από πλατφόρμες. Η Ειδοποίηση της IRS 2024‑85, που εκδόθηκε στις 29 Μαΐου 2025, επιβεβαιώνει ότι οι οργανισμοί διακανονισμού τρίτων πρέπει να αναφέρουν πληρωμές που υπερβαίνουν τα 5.000 $ το 2024, τα 2.500 $ το 2025 και τα 600 $ το 2026 και μετά (Φόροι για τους Εκπατρισμένους, Servizio Fiscale Interno). Οι Συχνές Ερωτήσεις του IRS.gov σκιαγραφούν ομοίως αυτήν τη σταδιακή εφαρμογή (Servizio Fiscale Interno), επιβεβαιώνοντας ότι ακόμη και το 2024 το μειωμένο όριο διευρύνει σημαντικά την εμβέλεια αναφοράς.

Αυτές οι προσαρμογές υπογραμμίζουν βασικά διδάγματα για την Ευρώπη: τα υπερβολικά υψηλά όρια αφήνουν το εισόδημα των δημιουργών αόρατο, ενώ τα πολύ χαμηλά όρια μπορούν να επιβαρύνουν τα συστήματα αναφοράς. Η στρατηγική σταδιακής εφαρμογής των ΗΠΑ υπογραμμίζει την αντιστάθμιση μεταξύ της εμβέλειας επιβολής και της διοικητικής σκοπιμότητας.

Στη Γερμανία, η Κρατική Υπηρεσία Καταπολέμησης του Οικονομικού Εγκλήματος στη Βόρεια Ρηνανία-Βεστφαλία (LBF NRW) έχει αναδειχθεί ως πρωτοποριακή μονάδα επιβολής του νόμου. Ιδρύθηκε τον Ιανουάριο του 2025 και σύμφωνα με πληροφορίες εξετάζει πάνω από 6.000 αρχεία δεδομένων που συνδέονται με επαγγελματίες influencers και υπόπτους για φοροδιαφυγή ύψους περίπου 300 εκατομμυρίων ευρώ μόνο εντός της Βόρειας Ρηνανίας-Βεστφαλίας (Taxpayer Advocate Service, KPMG-Law). Αυτή η προληπτική προσέγγιση αναπτύσσει διεπιστημονικές ομάδες και δίνει έμφαση στην ανάλυση των αλυσίδων εσόδων από διαφημίσεις, ειδικά για δημιουργούς που μετεγκαθίστανται σε φορολογικά ευνοϊκές δικαιοδοσίες όπως το Ντουμπάι (vreme.com).

Κρίσιμο είναι ότι η στρατηγική της LBF NRW περιλαμβάνει την ενθάρρυνση των εθελοντικών γνωστοποιήσεων, οι οποίες, σύμφωνα με το Άρθρο 371 του Γερμανικού Φορολογικού Κώδικα (AO), μπορούν να εξαιρέσουν τους δημιουργούς από ποινικές κυρώσεις - υπό την προϋπόθεση ότι οι γνωστοποιήσεις προηγούνται της έρευνας. Αυτό ευθυγραμμίζεται με τις οδηγίες της KPMG Law, η οποία συμβουλεύει την έγκαιρη νομιμοποίηση για την αποφυγή αυστηρότερων κυρώσεων (KPMG-Law).

Αυτές οι εξελίξεις αντικατοπτρίζουν δύο αρχές ενίσχυσης: τα καλά σχεδιασμένα όρια αναφοράς ενισχύουν σημαντικά τη διαφάνεια και οι δομημένοι μηχανισμοί αυτοδιόρθωσης μπορούν να επιταχύνουν τη συμμόρφωση, μειώνοντας παράλληλα το κόστος επιβολής του νόμου.

Μια λειτουργική αρχιτεκτονική επιβολής του εισοδήματος που προέρχεται από πλατφόρμες κοινωνικής δικτύωσης ξεκινά εκεί όπου ο νομικός χαρακτηρισμός και οι ροές πληροφοριών τέμνονται, και η προσέγγιση της Ευρώπης έχει ωριμάσει μέσω τριών συμπληρωματικών νομικών πυλώνων: τους κανόνες του Δικαστηρίου της Ευρωπαϊκής Ένωσης για την υποτιθέμενη αξία των προμηθειών που διαμεσολαβούνται από πλατφόρμες στον φόρο προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ), το καθεστώς διοικητικής συνεργασίας που επιβάλλει τη συστηματική διασυνοριακή αναφορά του εισοδήματος των πωλητών πλατφορμών και την αναπροσαρμογή του τελωνειακού ΦΠΑ που κλείνει τα κενά στις εισαγωγές που εκμεταλλεύονται τα μοντέλα drop-shipment που συχνά διατίθενται στην αγορά από influencers. Η κύρια υπόθεση είναι η «Fenix International Ltd κατά Επιτρόπων για τα Εσόδα και τα Τελωνεία της Αυτού Μεγαλειότητας (C-695/20)», στην οποία το ΔΕΕ στις «28 Φεβρουαρίου 2023» επιβεβαίωσε ότι το άρθρο «9α» του εκτελεστικού κανονισμού (ΕΕ) αριθ. 282/2011 της Επιτροπής αντιμετωπίζει έγκυρα ορισμένες ψηφιακές πλατφόρμες ως «θεωρούμενους προμηθευτές», καθιστώντας τες υπόχρεες για ΦΠΑ επί της πλήρους εξέτασης των ηλεκτρονικών παρεχόμενες υπηρεσίες· η απόφαση αναφέρει ότι η εξέτασή της δεν αποκάλυψε «κανένα στοιχείο» ικανό να επηρεάσει την εγκυρότητα του Άρθρου «9α» και, ως εκ τούτου, επιβάλλει φορολογική ευθύνη σε αγορές όπως οι πλατφόρμες συνδρομής, όπου η πλατφόρμα ουσιαστικά εξουσιοδοτεί τη χρέωση και ορίζει γενικούς όρους [απόφαση του Δικαστηρίου της Ευρωπαϊκής Ένωσης, «Fenix International (C-695/20)», 28 Φεβρουαρίου 2023, CURIA PDF: https://curia.europa.eu/juris/document/document.jsf?text=&docid=270747&pageIndex=0&doclang=en&mode=lst&dir=&occ=first&part=1&cid=1950600]. https://curia.europa.eu/juris/document/document.jsf?text=&docid=270747&pageIndex=0&doclang=en&mode=lst&dir=&occ=first&part=1&cid=1950600] Ευθυγραμμίζοντας τη νομική επίπτωση με τον εμπορικό έλεγχο, το ΔΕΕ γεφυρώνει το κενό που προηγουμένως επέτρεπε στους μεσάζοντες να υποστηρίζουν ότι ήταν απλοί τεχνικοί αγωγοί, και η απόφαση έχει άμεσες επιπτώσεις για τις ευρωπαϊκές πλατφόρμες που διευκολύνουν τις συνδρομές τύπου OnlyFans, καθώς και για τις αγορές μικροπεριεχομένου που δημιουργούν έσοδα από περιεχόμενο που δημιουργείται από χρήστες μέσω paywalls και φιλοδωρημάτων. Σύμφωνα με την έννοια του θεωρούμενου προμηθευτή, οι εθνικές φορολογικές αρχές μπορούν να ελέγχουν ένα κεντρικό καθολικό πλατφόρμας αντί για κατακερματισμένους λογαριασμούς δημιουργών, αυξάνοντας την πιθανότητα οι αποτυχίες αυτοαξιολόγησης ΦΠΑ από μεμονωμένους δημιουργούς να μην μεταφράζονται πλέον σε μη ανακτήσιμες υποχρεώσεις.

Η διαδρομή διοικητικής συνεργασίας αύξησε την επιφάνεια επιβολής με την επιβολή τυποποιημένης αναφοράς εισοδήματος πωλητών στις πλατφόρμες. Η Οδηγία του Συμβουλίου (ΕΕ) 2021/514 («DAC7»), που υιοθετήθηκε στις «22 Μαρτίου 2021», υποχρεώνει τους χειριστές πλατφορμών να προσδιορίζουν πωλητές εντός του πεδίου εφαρμογής και να αναφέρουν το εισόδημά τους στο Κράτος Μέλος ταυτοποίησής τους για αυτόματη ανταλλαγή, την οποία το Συμβούλιο της ΕΕ χαρακτήρισε ως στοχευμένη ανταπόκριση στην ψηφιοποίηση της οικονομίας και στην αδιαφάνεια στους τομείς της κοινής χρήσης και της οικονομίας των μικροεργασιών [Council of the EU press background on “DAC7”, 22 March 2021: https://www.consilium.europa.eu/en/press/press-releases/2021/03/22/council-adopts-updated-rules-on-administrative-cooperation-in-the-area-of-taxation-dac7/]. Ως παράδειγμα εθνικής εφαρμογής, ο νόμος της Γερμανίας «Plattformen-Steuertransparenzgesetz (PStTG)» τέθηκε σε ισχύ την «1η Ιανουαρίου 2023», με το Bundesministerium der Finanzen να εκδίδει δεσμευτική ερμηνευτική εγκύκλιο στις «2 Φεβρουαρίου 2023» που περιγράφει λεπτομερώς το πεδίο εφαρμογής, τη δέουσα επιμέλεια και τους μηχανισμούς αναφοράς για τους χειριστές πλατφορμών, συμπεριλαμβανομένων ορισμών για «πλατφόρμα», «πωλητή», «σχετική δραστηριότητα» και κατώτατα όρια, καθιστώντας έτσι λειτουργική την αναφορά DAC7 για δραστηριότητες από βραχυπρόθεσμες ενοικιάσεις έως προσωπικές υπηρεσίες που συχνά προωθούνται από influencers [Bundesministerium der Finanzen (BMF), “Anwendungsfragen zum Plattformen-Steuertransparenzgesetz (PStTG)”, 2 February 2023, PDF: https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Internationales_Steuerrecht/Allgemeine_Informationen/2023-02-02-anwendungsfragen-zum-plattformen-steuertransparenzgesetz.pdf]. Το Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) έχει έκτοτε δημοσιεύσει τη διοικητική ροή εργασιών για την εγγραφή DAC7, τις εξαιρέσεις σύμφωνα με το § «11» PStTG, τις μορφές δεδομένων και τις δημόσιες ανακοινώσεις σύμφωνα με το § «9(6)», που διευκρινίζουν τις εποπτικές προσδοκίες για τις ομάδες συμμόρφωσης πλατφορμών που δημιουργούν αγωγούς αναφοράς [BZSt, “DAC7 – Verfahren” portal, accessed 2025: https://www.bzst.de/DE/Unternehmen/Intern_Informationsaustausch/DAC7/Verfahren/verfahren_node.html; BZSt, “Registrierung”: https://www.bzst.de/DE/Unternehmen/Intern_Informationsaustausch/DAC7/Registrierung/registrierung_node.html; BZSt, FAQ PStTG PDF, “4 April 2023”: https://www.bzst.de/SharedDocs/Downloads/DE/Digitale_Plattformbetreiber/FAQ_PStTG.pdf?__blob=publicationFile&v=4; BZSt, DAC7 Newsletter “14 March 2025”: https://www.bzst.de/SharedDocs/Newsletter/DAC7/20250314_dac7_01_2025.html]. Το αναλυτικό όφελος από το DAC7 είναι διπλό: πρώτον, τριγωνοποιεί το εισόδημα που οι δημιουργοί κρατούσαν προηγουμένως εκτός λογιστικών βιβλίων, περιορίζοντάς το σε τυποποιημένα αρχεία διασυνοριακής ανταλλαγής· δεύτερον, εναρμονίζει τα αναγνωριστικά, αυξάνοντας τα ποσοστά αντιστοίχισης με τους εθνικούς αριθμούς φορολογικής ταυτοποίησης, μειώνοντας το σύνολο των «ορφανών» πληρωμών που συνήθως τροφοδοτούν κενά ελέγχου.

Η επιφάνεια επιβολής διευρύνθηκε εκ νέου με την Οδηγία του Συμβουλίου (ΕΕ) 2023/2226 («DAC8»), που υιοθετήθηκε στις «17 Οκτωβρίου 2023», η οποία επεκτείνει την αυτόματη ανταλλαγή σε συναλλαγές κρυπτονομισμάτων και προκαταρκτικές αποφάσεις για άτομα υψηλής καθαρής αξίας, αντιμετωπίζοντας δύο κανάλια που συχνά χρησιμοποιούνται από δημιουργούς για τη νομισματοποίηση premium περιεχομένου και διασυνοριακών συμφωνιών επωνυμίας σε κρυπτονομίσματα [Council of the EU, press release on DAC8, 17 October 2023: https://www.consilium.europa.eu/en/press/press-releases/2023/10/17/council-adopts-directive-to-boost-cooperation-between-national-taxation-authorities-dac8/; EUR-Lex authenticated text, OJ L link: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/PDF/?uri=OJ%3AL_202302226]. Η ενοποιημένη σελίδα DAC της Ευρωπαϊκής Επιτροπής δείχνει τη σταδιακή ανάπτυξη από το DAC2 έως το DAC9, τοποθετώντας το DAC8 στο ευρύτερο καθεστώς διαφάνειας που ήδη καταγράφει χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς υπό το CRS και τις αναφερόμενες διασυνοριακές ρυθμίσεις, μειώνοντας συνολικά τους βαθμούς ελευθερίας για τους influencers να μεταφέρουν εισόδημα μεταξύ νομισμάτων fiat και κρυπτονομισμάτων χωρίς ίχνη ελέγχου [European Commission – Taxation and Customs Union, “Directive on administrative cooperation (DAC)” page, accessed 2025: https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/tax-transparency-cooperation/administrative-co-operation-and-mutual-assistance/directive-administrative-cooperation-dac_en]. Σημαντικά, ο χρονισμός του DAC8 έχει ευθυγραμμιστεί με το Πλαίσιο Αναφοράς Κρυπτοπεριουσιακών Στοιχείων (CARF) του OECD και το τροποποιημένο Κοινό Πρότυπο Αναφοράς (CRS), όπου ο OECD κυκλοφόρησε τους οδηγούς χρήσης μετάδοσης XML και ερμηνευτικές ενημερώσεις τον «Οκτώβριο 2024» για να διασφαλίσει ότι οι πάροχοι υπηρεσιών κρυπτοπεριουσιακών στοιχείων και οι φορολογικές διοικήσεις μπορούν να ανταλλάσσουν τυποποιημένα αρχεία έως το «2027–2028» [OECD, “Crypto-Asset Reporting Framework and amended Common Reporting Standard: IT format and interpretative guidance”, 2 October 2024: https://www.oecd.org/en/about/news/announcements/2024/10/crypto-asset-reporting-framework-and-amended-common-reporting-standard-oecd-releases-it-format-for-transmitting-information-and-issues-interpretative-guidance.html; OECD, “Tax Transparency Resource Centre”, with CARF/CRS resources, accessed 2025: https://www.oecd.org/en/topics/sub-issues/international-standards-on-tax-transparency/tax-transparency-resource-centre.html; OECD, “Consolidated text of the Common Reporting Standard (2025)” PDF, April 2025: https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2025/04/consolidated-text-of-the-common-reporting-standard-2025_e478bc04/055664b1-en.pdf]. Η εναρμόνιση των προτύπων ΕΕ και OECD είναι σημαντική επειδή ένα μη ασήμαντο μερίδιο του εισοδήματος από τα μέσα κοινωνικής δικτύωσης διαρρέει μέσω κρυπτονομισμάτων—paywalls συνδρομής που αποδίδουν σε stablecoins, πληρωμές συνεργατών που δρομολογούνται σε φυλασσόμενα πορτοφόλια, ή πωλήσεις token δημιουργών—όπου τα κενά αναφοράς πριν από το CARF ήταν τα μεγαλύτερα.

Η μηχανική ΦΠΑ τελωνείων στο πλαίσιο των μεταρρυθμίσεων ηλεκτρονικού εμπορίου παρέχει τον τρίτο πυλώνα με την κατάργηση της εξαίρεσης εισαγωγής «μικρών αποστολών» και την ένταξη αποστολών χαμηλής αξίας στη συλλογή ΦΠΑ μέσω του Import One-Stop Shop (IOSS). Η Ευρωπαϊκή Επιτροπή καταγράφει ότι το πακέτο της «1ης Ιουλίου 2021» τερμάτισε την απαλλαγή de minimis των «22» ευρώ και εισήγαγε το IOSS και ειδικές ρυθμίσεις για αποστολές έως «150» ευρώ, αναγκάζοντας τις πλατφόρμες και τους ταχυδρομικούς χειριστές σε πλήρη ορατότητα ΦΠΑ σε δέματα που προηγουμένως εισέρχονταν χωρίς δήλωση ή αναφορά [European Commission – Taxation and Customs Union, “Customs formalities for low value consignments”, accessed 2025: https://taxation-customs.ec.europa.eu/customs/customs-procedures-import-and-export/customs-operations/customs-formalities-low-value-consignments_en; European Commission, non-paper on returns, 2022 PDF: https://taxation-customs.ec.europa.eu/system/files/2022-12/Non%20paper%20on%20Returns%20Clean%2020221021.pdf]. Τα μετρούμενα αποτελέσματα είναι ουσιαστικά: η Ευρωπαϊκή Επιτροπή ανέφερε «20 δισεκατομμύρια ευρώ» που συλλέχθηκαν το «2022» μέσω των ανανεωμένων συστημάτων OSS/IOSS και αργότερα ανακοίνωσε «περισσότερα από 33 δισεκατομμύρια ευρώ» που συλλέχθηκαν το «2024», επιβεβαιώνοντας ότι η αρχιτεκτονική κλιμακώνεται με την υιοθέτηση και ότι η διοικητική απλοποίηση μπορεί να συνυπάρξει με κέρδη συμμόρφωσης [European Commission – Taxation and Customs Union, news “EU VAT rules for e-commerce two years on”, 30 June 2023: https://taxation-customs.ec.europa.eu/news/eu-vat-rules-e-commerce-two-years-updated-revenue-figures-point-again-successful-implementation-2023-06-30_en; European Commission – Taxation and Customs Union, news “Continued growth in revenue and registrations confirms success of reformed EU VAT rules for e-commerce”, 23 July 2025: https://taxation-customs.ec.europa.eu/news/continued-growth-revenue-and-registrations-confirms-success-reformed-eu-vat-rules-e-commerce-2025-07-23_en]. Το πακέτο ViDA που υιοθετήθηκε στις «11 Μαρτίου 2025» εδραιώνει την κατεύθυνση με τη θέσπιση μελλοντικών ημερομηνιών—«1 Ιανουαρίου 2027» διευκρινίσεις και «1 Ιουλίου 2028» υποχρεώσεις θεωρούμενου προμηθευτή για πλατφόρμες σε βραχυπρόθεσμες ενοικιάσεις και μεταφορές επιβατών—διασφαλίζοντας ότι η ευθύνη της αγοράς γίνεται ο κανόνας σε τομείς υψηλού κινδύνου που συχνά αλληλοεπικαλύπτονται με το δευτερεύον εισόδημα των δημιουργών (π.χ., arbitrage βραχυπρόθεσμων ενοικιάσεων μέσω συνεργατών) [European Commission – Taxation and Customs Union, news “Adoption of the VAT in the Digital Age package”, 11 March 2025: https://taxation-customs.ec.europa.eu/news/adoption-vat-digital-age-package-2025-03-11_en; European Commission – ViDA explainer, accessed 2025: https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/vat/vat-digital-age-vida_en].

Η ποσοτικοποίηση του δημοσιονομικού οφέλους από αυτούς τους πυλώνες απαιτεί τριγωνοποίηση μεταξύ της απόδοσης ΦΠΑ και της απόδοσης άμεσου φόρου για το εισόδημα των δημιουργών. Από την πλευρά του ΦΠΑ, το «VAT Gap 2024» της Ευρωπαϊκής Επιτροπής τοποθετεί το χάσμα σε επίπεδο ΕΕ στα «61 δισεκατομμύρια ευρώ» το «2022», μειωμένο στο ιστορικό χαμηλό του «7,0%» της συνολικής φορολογικής υποχρέωσης ΦΠΑ, με σημειωμένες συνεισφορές από τις μεταρρυθμίσεις ηλεκτρονικού εμπορίου και τη βελτιωμένη αναλυτική [European Commission – Taxation and Customs Union, “VAT Gap 2024” page, 30 October 2024: https://taxation-customs.ec.europa.eu/eu-taxation-policies/taxation-and-customs-union-publications/vat-gap-2024_en]. Από την πλευρά του άμεσου φόρου, το DAC7 και το DAC8 τροφοδοτούν δεδομένα στις μηχανές ελέγχου των χωρών, η ικανότητα των οποίων τεκμηριώνεται από το «Tax Administration 2023» του OECD, που αναφέρει τη διάχυση προηγμένων αναλυτικών, cloud και ολοκλήρωσης δεδομένων μέσων κοινωνικής δικτύωσης σε «58» διοικήσεις, με μελέτες περιπτώσεων για το πώς τα συμπεριφορικά προτροπή και τα δεδομένα τρίτων μειώνουν το μη δηλωμένο εισόδημα [OECD, “Tax Administration 2023”, 27 September 2023 overview: https://www.oecd.org/en/publications/tax-administration-2023_900b6382-en.html; OECD, “Tax Administration 2023” PDF, September 2023 (discussion of social-media and big-data use): https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2023/09/tax-administration-2023_87655bc9/900b6382-en.pdf]. Επειδή τα έσοδα των δημιουργών συχνά συνδυάζουν πληρωμές πλατφορμών, χορηγίες επωνυμιών, προμήθειες συνεργατών και ροές κρυπτονομισμάτων, η ταυτόχρονη παρουσία αναφορών πλατφορμών (DAC7), αρχείων ανταλλαγής κρυπτονομισμάτων (DAC8/CARF) και ευθύνης ΦΠΑ αγοράς (CJEU Article «9a») μειώνει απότομα το «σκοτεινό ποσό» του εισοδήματος που παλαιότερα έπεφτε μεταξύ διοικητικών ρωγμών· το στένεμα του χάσματος ΦΠΑ επιβεβαιώνει την κατεύθυνση της αλλαγής, ενώ οι «Consumption Tax Trends 2024» του OECD δείχνουν έσοδα από φόρους κατανάλωσης στο «9,9% του ΑΕΠ» το «2022» και «29,6%» των συνολικών φόρων στις οικονομίες του OECD, υποδεικνύοντας συνεχή εξάρτηση από τον ΦΠΑ ως τη ραχοκοκαλιά της ανάκτησης εσόδων από ψηφιακά κανάλια [OECD, “Consumption Tax Trends 2024”, 21 November 2024: https://www.oecd.org/en/publications/consumption-tax-trends-2024_dcd4dd36-en.html; OECD, “Consumption Tax Trends 2024” PDF, November 2024: https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2024/11/consumption-tax-trends-2024_57c7322a/dcd4dd36-en.pdf].

Συγκεκριμένα επεισόδια επιβολής δείχνουν πώς αυτά τα πλαίσια μεταφράζονται σε υποθέσεις. Στη Γερμανία – Βόρεια Ρηνανία-Βεστφαλία (NRW), το νεοσύστατο «Landesamt zur Bekämpfung der Finanzkriminalität (LBF NRW)» ανακοίνωσε στις «15 Ιουλίου 2025» ότι αναλύει ένα σύνολο δεδομένων πολλαπλών πλατφορμών με «6.000» εγγραφές influencers και εκτιμώμενο πιθανό όγκο ποινικού φόρου περίπου «300 εκατομμύρια ευρώ», στοχεύοντας ρητά επαγγελματίες influencers που υποπτεύονται για συστηματική φοροδιαφυγή· πρόκειται για επίσημη κρατική ανακοίνωση Τύπου που αντικατοπτρίζει τόσο την κλίμακα που επιτυγχάνεται μέσω της πρόσληψης δεδομένων πλατφορμών όσο και την εισαγγελική εστίαση σε δομημένα πρότυπα φοροδιαφυγής που σχετίζονται με ψηφιακές συμφωνίες επωνυμίας [Finanzverwaltung NRW, press release “Verdacht auf Steuerbetrug in großem Stil: LBF NRW wertet Influencer-Datenpaket aus”, 15 July 2025: https://www.finanzverwaltung.nrw.de/uebersicht-rubrik-aktuelles-und-presse/pressemitteilungen/verdacht-auf-steuerbetrug-grossem-stil; Finanzverwaltung NRW landing page, accessed 2025: https://www.finanzverwaltung.nrw.de/dienststellen/lbf-nrw]. Η ίδια πύλη NRW καταγράφει συνεργασίες σε αναλύσεις φορολογικής απάτης με τεχνητή νοημοσύνη με το Fraunhofer IAIS, υποδεικνύοντας ότι η ικανότητα επιβολής μετατοπίζεται από χειροκίνητους ελέγχους μεμονωμένων δημιουργών σε αλγοριθμική βαθμολόγηση κινδύνου ολόκληρων ομάδων πλατφορμών [Land Nordrhein-Westfalen, press “NRW und IAIS erproben KI-Einsatz bei der Steuerfahndung”, June 2025: https://www.land.nrw/themen/finanzen]. Αυτή η στάση βασισμένη στον κίνδυνο συμπληρώνει την τροφοδοσία DAC7/DAC8: οι αναφορές πλατφορμών δημιουργούν τις υποθέσεις, τα αρχεία κρυπτονομισμάτων ελέγχουν για εκτροπή, και οι κανόνες θεωρούμενου προμηθευτή απλοποιούν τη συλλογή και ανάκτηση ΦΠΑ όπου η πλατφόρμα ελέγχει την τιμολόγηση και τον διακανονισμό.

Το πού καταγράφονται τελικά τα έσοδα εξαρτάται από το αν το εισόδημα εμφανίζεται στον ΦΠΑ ή στον φόρο εισοδήματος, και ο OECD παρέχει το απαραίτητο πλαίσιο του παρονομαστή. Το «Revenue Statistics 2024» δείχνει τον μέσο όρο φόρου προς ΑΕΠ του OECD στο «33,9%» το «2023», με τη Γαλλία στο «43,8%» και το Μεξικό στο «17,7%», αντικατοπτρίζοντας ετερογενή δημοσιονομικό χώρο για πρόσθετες αποδόσεις επιβολής· για τα κράτη μέλη της ΕΕ, η υψηλή εξάρτηση από ΦΠΑ/κατανάλωση σημαίνει ότι η ανάκτηση μη δηλωμένου ΦΠΑ από πωλήσεις μέσω πλατφορμών έχει άμεσο, ορατό αποτέλεσμα στη γραμμή γενικών κρατικών εσόδων [OECD, “Revenue Statistics 2024”, 21 November 2024: https://www.oecd.org/en/publications/revenue-statistics-2024_c87a3da5-en.html; OECD, “Revenue Statistics 2024” PDF, November 2024: https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2024/11/revenue-statistics-2024_6e88b46e/c87a3da5-en.pdf]. Για την απόδοση άμεσου φόρου από δημιουργούς, το DAC7 εφαρμόζει σε επίπεδο ΕΕ αυτό που ο OECD είχε ήδη τυποποιήσει παγκοσμίως μέσω των «Model Rules for Reporting by Platform Operators with respect to Sellers in the Sharing and Gig Economy», που εγκρίθηκαν στις «29 Ιουνίου 2020» και επεκτάθηκαν τον «Ιούνιο 2021» για να περιλάβουν προαιρετική ενότητα για την πώληση αγαθών· οι Κανόνες Μοντέλου είναι ρητά σχεδιασμένοι για να βοηθούν τις φορολογικές διοικήσεις να λαμβάνουν δεδομένα εισοδήματος πωλητών σε συνεπές σχήμα, το οποίο στη συνέχεια υποστηρίζει αυτοματοποιημένη προ-συμπλήρωση και αναλυτική αποκλίσεων [OECD, Model Rules overview page, 3 July 2020: https://www.oecd.org/en/publications/model-rules-for-reporting-by-platform-operators-with-respect-to-sellers-in-the-sharing-and-gig-economy_d7973047-en.html; OECD, Model Reporting Rules for Digital Platforms: International Exchange Framework and Optional Module for Sale of Goods, 17 June 2021 PDF: https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2021/06/model-reporting-rules-for-digital-platforms_5396003d/8ffb8d09-en.pdf]. Μεθοδολογικά, το Φόρουμ του OECD για τη Φορολογική Διοίκηση δημοσίευσε επίσης έναν «Κώδικα Δεοντολογίας για τη Συνεργασία μεταξύ Φορολογικών Διοικήσεων και Πλατφορμών» τον «Ιούλιο 2020», που προωθεί τυποποιημένες «μαλακές νομικές» προτροπές προς πωλητές και μειώνει το κόστος διμερούς διαπραγμάτευσης για τις διοικήσεις—μια προσέγγιση ευθυγραμμισμένη με τις υποχρεώσεις δημοσίου δικαίου υπό το DAC7, διατηρώντας παράλληλα χώρο για εξασφάλιση εθελοντικής συμμόρφωσης από δημιουργούς πριν ενεργοποιηθούν έλεγχοι [OECD FTA, “Code of Conduct – Co-operation between tax administrations and sharing and gig economy platforms”, July 2020 PDF: https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2020/07/code-of-conduct_0a7792ee/f77c3042-en.pdf].

Οι διασυνοριακοί συγκριτές ενισχύουν την τάση προς την αναφορά τρίτων για εισοδήματα μικρών επιχειρήσεων και πλατφορμών. Στις Ηνωμένες Πολιτείες, η Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων ανακοίνωσε σταδιακές μειώσεις στο κατώφλι αναφοράς του Εντύπου 1099-K για οργανισμούς διακανονισμού τρίτων, καθορίζοντας «5.000 δολάρια» για το «2024», «2.500 δολάρια» για το «2025» και «600 δολάρια» στη συνέχεια, μια αλληλουχία που επισημοποιήθηκε στην «Ανακοίνωση 2024-85»· η λογική αντικατοπτρίζει το DAC7 εστιάζοντας στην αναφορά πληροφοριών για την ανύψωση της βασικής συμμόρφωσης για μικρούς πωλητές και δημιουργούς που πληρώνονται μέσω εφαρμογών πληρωμών και αγορών [IRS, “IRS provides transition relief… Form 1099-K threshold is $5,000 for calendar year 2024”, IR-2024-299, 26 November 2024: https://www.irs.gov/newsroom/irs-provides-transition-relief-for-third-party-settlement-organizations-form-1099-k-threshold-is-5000-for-calendar-year-2024; IRS, Notice 2024-85 PDF: https://www.irs.gov/pub/irs-drop/n-24-85.pdf; IRS, About Form 1099-K page, updated 17 January 2025: https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-1099-k]. Για τους υπεύθυνους χάραξης πολιτικής της ΕΕ που αξιολογούν τα περιθωριακά κέρδη από περαιτέρω ανταλλαγή δεδομένων, η εμπειρία του IRS παρέχει ένα φυσικό πείραμα: η μείωση των κατωφλίων αυξάνει την κάλυψη πληροφοριών και βελτιώνει τα ποσοστά αντιστοίχισης, αλλά απαιτεί επίσης προσεκτική καθοδήγηση FAQ για να αποφευχθεί η σύγχυση των φορολογουμένων σχετικά με μη φορολογήσιμες προσωπικές μεταφορές—καθοδήγηση που το IRS έχει τοποθετήσει σε ένα ειδικό περιβάλλον 1099-K, μια προσέγγιση που μπορεί να μεταφερθεί στις πύλες της ΕΕ για πωλητές DAC7 [IRS, Form 1099-K FAQs – General information, 6 February 2024: https://www.irs.gov/newsroom/form-1099-k-faqs-general-information].

Η σύγκλιση αυτών των νομικών και διοικητικών κινήσεων μειώνει τον χώρο δημοσιονομικού arbitrage γύρω από τα μοντέλα νομισματοποίησης δημιουργών στην Ευρώπη, αλλά η τροχιά ανάκτησης απωλειών εξαρτάται από τρεις λειτουργικούς μοχλούς που τεκμηριώνονται στις επίσημες πηγές. Πρώτον, η ευθύνη πλατφορμών από άκρο σε άκρο για ΦΠΑ σε τομείς υψηλού κινδύνου πρέπει να επεκταθεί όπου οι πλατφόρμες καθορίζουν ουσιαστικούς όρους, μια προσέγγιση που επικυρώθηκε από το ΔΕΕ και τώρα ενσωματώνεται στο ViDA· τα κείμενα ViDA της Ευρωπαϊκής Επιτροπής προγραμματίζουν ρητά την επέκταση θεωρούμενου προμηθευτή για το «1 Ιουλίου 2028», που θα μειώσει περαιτέρω τις συνεισφορές στο χάσμα ΦΠΑ από υπηρεσίες πλατφορμών δίπλα στις οικονομίες δημιουργών [European Commission – Taxation and Customs Union, ViDA news 11 March 2025: https://taxation-customs.ec.europa.eu/news/adoption-vat-digital-age-package-2025-03-11_en]. Δεύτερον, η εκτέλεση DAC8/CARF πρέπει να παραμείνει συγχρονισμένη για να αποτρέψει τη μετατόπιση καναλιών σε κρυπτονομίσματα· ο οδηγός εφαρμογής CARF του OECD («εγκρίθηκε 4 Οκτωβρίου 2024», υιοθετήθηκε 9 Νοεμβρίου 2024) παρέχει το λειτουργικό σχέδιο για τις αρχές να υποχρεώσουν αναφορές από παρόχους υπηρεσιών κρυπτοπεριουσιακών στοιχείων και να δημιουργήσουν σχέσεις ανταλλαγής έως το «2027/2028» [OECD – Global Forum, “Delivering tax transparency to Crypto-Assets: A step-by-step guide”, 2024 PDF: https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/networks/global-forum-tax-transparency/step-by-step-guide-understanding-implementing-crypto-asset-reporting-framework.pdf]. Τρίτον, οι στοχευμένες εκστρατείες κινδύνου πρέπει να συνεχίσουν να μετατρέπουν τα αρχεία πλατφορμών σε υποθέσεις ελέγχου σε κλίμακα· το παράδειγμα LBF NRW αποδεικνύει ότι εξειδικευμένες μονάδες που χρησιμοποιούν σύνολα δεδομένων πολλαπλών πλατφορμών μπορούν να αναδείξουν εκατοντάδες επαγγελματίες influencers εντός ενός μόνο ομοσπονδιακού κράτους, και η επίσημη ίδρυση και χρηματοδότηση τέτοιων μονάδων τεκμηριώνονται στις πύλες του Land [Land Nordrhein-Westfalen, LBF NRW – “nimmt die Arbeit auf” press, 15 January 2024: https://www.land.nrw/pressemitteilung/landesamt-zur-bekaempfung-der-finanzkriminalitaet-nimmt-die-arbeit-auf].

Η εκτίμηση εσόδων σε αυτό το πλαίσιο πρέπει να αγκυροβοληθεί σε επίσημα σύνολα αντί για εικαστικά «βιομηχανικά» νούμερα. Μια υπερασπίσιμη προσέγγιση κατώτερου ορίου για την ανάκτηση ΦΠΑ χρησιμοποιεί τις ίδιες τις εισπράξεις OSS/IOSS της Ευρωπαϊκής Επιτροπής: αν τα «20 δισεκατομμύρια ευρώ» («2022») αυξήθηκαν σε «περισσότερα από 33 δισεκατομμύρια ευρώ» («2024») καθώς η υιοθέτηση επεκτάθηκε, και αν το ViDA επεκτείνει τους κανόνες θεωρούμενου προμηθευτή σε πρόσθετους τομείς έως το «2028», το συμμορφούμενο μερίδιο των πλατφορμικών υπηρεσιών B2C που παρέχονται από δημιουργούς θα πρέπει να συνεχίσει να αυξάνεται, μειώνοντας περαιτέρω το χάσμα ΦΠΑ που η Επιτροπή εκτιμά στα «61 δισεκατομμύρια ευρώ» («2022»). Στον άμεσο φόρο, το αντιπαραθετικό είναι ορατό στα υλικά του IRS και του OECD: η διεύρυνση του δικτύου πληροφοριών μέσω αναφορών τρίτων αυξάνει αξιόπιστα την ακρίβεια βασικής υποβολής, που είναι ο μηχανισμός που το DAC7 έχει σχεδιαστεί να αναπαράγει στην Ευρώπη [European Commission – VAT Gap 2024, 30 October 2024: https://taxation-customs.ec.europa.eu/eu-taxation-policies/taxation-and-customs-union-publications/vat-gap-2024_en; OECD, Tax Administration 2023 PDF: https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/publications/reports/2023/09/tax-administration-2023_87655bc9/900b6382-en.pdf; IRS, IR-2024-299: https://www.irs.gov/newsroom/irs-provides-transition-relief-for-third-party-settlement-organizations-form-1099-k-threshold-is-5000-for-calendar-year-2024]. Τα διακρατικά σημεία αναφοράς εσόδων του OECD παρέχουν τον μακροοικονομικό φάκελο—«33,9%» μέσος όρος φόρου προς ΑΕΠ το «2023», «9,9% του ΑΕΠ» από φόρους κατανάλωσης το «2022»—εντός του οποίου οι αρχές της ΕΕ βαθμονομούν τις περιθωριακές προτεραιότητες επιβολής για την ανάκτηση διαρροών από την οικονομία δημιουργών χωρίς να επιβαρύνουν υπερβολικά τις συμμορφούμενες μικροεπιχειρήσεις [OECD, Revenue Statistics 2024: https://www.oecd.org/en/publications/revenue-statistics-2024_c87a3da5-en.html; OECD, Consumption Tax Trends 2024: https://www.oecd.org/en/publications/consumption-tax-trends-2024_dcd4dd36-en.html].

Ο σχεδιασμός πολιτικής εξαρτάται πλέον από την ενσωμάτωση της συμμόρφωσης στις ράγες που ήδη χρησιμοποιούν οι δημιουργοί. Το «Tax Administration 3.0: From Vision to Strategy» του OECD («2025») και οι ροές εργασίας ψηφιακού μετασχηματισμού του OECD περιγράφουν προ-συμπληρωμένη, βασισμένη σε γεγονότα φορολογία όπου η αναφορά γίνεται εγγενώς στα modules πληρωμών των πλατφορμών· για τους δημιουργούς της ΕΕ, αυτό σημαίνει αναγνωριστικά επιπέδου DAC7 και λογική ΦΠΑ IOSS/OSS ενσωματωμένη στο σημείο πώλησης, ενώ το DAC8/CARF καλύπτει τα τερματικά κρυπτονομισμάτων, καθιστώντας συνολικά την «αποχώρηση» από τη συμμόρφωση λειτουργικά πιο δύσκολη από την παραμονή στη συμμόρφωση [OECD – Forum on Tax Administration, “Tax Administration 3.0: From Vision to Strategy”, 2025 PDF: https://www.oecd.org/content/dam/oecd/en/topics/policy-issues/tax-administration/tax-administration-3-0-from-vision-to-strategy.pdf; OECD, Digital transformation of tax administration hub, accessed 2025: https://www.oecd.org/en/topics/digital-transformation-of-tax-administration.html]. Το εγγύς νομοθετικό ημερολόγιο εντός της Ευρώπης προβλέπει ήδη αυτές τις αλλαγές: τα υλικά ViDA της Ευρωπαϊκής Επιτροπής υποδεικνύουν τον εξορθολογισμό του IOSS και τις επεκτάσεις ευθύνης πλατφορμών, και η σελίδα DAC της Επιτροπής επιβεβαιώνει τη σταδιακή εξέλιξη μέσω του «DAC9» το «2025», ενισχύοντας τη συνεχή επέκταση της διοικητικής συνεργασίας όπου τα μοντέλα νομισματοποίησης εξελίσσονται ταχύτερα [European Commission – ViDA: https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/vat/vat-digital-age-vida_en; European Commission – DAC overview: https://taxation-customs.ec.europa.eu/taxation/tax-transparency-cooperation/administrative-co-operation-and-mutual-assistance/directive-administrative-cooperation-dac_en].

Η σύνθεση της επικυρωμένης από το δικαστήριο ευθύνης πλατφορμών, της υποχρεωτικής διασυνοριακής αναφοράς και της καταγραφής ΦΠΑ σε επίπεδο δεμάτων αποδεικνύει ότι η δημοσιονομική αρχιτεκτονική για την αντιμετώπιση της συστηματικής φοροδιαφυγής στις οικονομίες influencers και συνδρομών είναι σε μεγάλο βαθμό σε ισχύ· οι εμπειρικοί δείκτες που δημοσιεύονται από την Ευρωπαϊκή Επιτροπή και τον OECD—μειούμενα χάσματα ΦΠΑ, αυξανόμενες εισπράξεις OSS/IOSS, ευρεία υιοθέτηση προηγμένων αναλυτικών—υποστηρίζουν τον αιτιώδη ισχυρισμό ότι τα τυποποιημένα δεδομένα και η θεωρούμενη ευθύνη αλλάζουν τα αποτελέσματα. Όπου εξειδικευμένες μονάδες όπως το LBF NRW χρησιμοποιούν σύνολα δεδομένων πολλαπλών πλατφορμών και μοντέλα κινδύνου με υποβοήθηση τεχνητής νοημοσύνης, οι επίσημες επικοινωνίες αποκαλύπτουν ήδη μεγάλες απογραφές υποθέσεων σε επίπεδο ομάδων με πιθανές υποχρεώσεις εννιάψήφιων ποσών, επικυρώνοντας το λειτουργικό όφελος από τη νομική υποδομή [Finanzverwaltung NRW, press 15 July 2025: https://www.finanzverwaltung.nrw.de/uebersicht-rubrik-aktuelles-und-presse/pressemitteilungen/verdacht-auf-steuerbetrug-grossem-stil]. Ο εναπομένων κίνδυνος εκτέλεσης είναι ο συντονισμός: οι ανταλλαγές DAC8/CARF πρέπει να τεθούν σε λειτουργία σύμφωνα με το χρονοδιάγραμμα, η θεώρηση πλατφορμών του ViDA πρέπει να εφαρμοστεί με συνέπεια στα Κράτη Μέλη, και οι εθνικές φορολογικές διοικήσεις θα πρέπει να συνεχίσουν να μετακινούνται προς προ-συμπληρωμένες δηλώσεις, προτροπές και ενσωματωμένη συμμόρφωση που περιγράφεται στα πλαίσια του OECD, επειδή αυτά είναι τα εργαλεία που μετατρέπουν την πληροφοριακή συμμετρία σε μετρητά στον λογαριασμό του ταμείου χωρίς να επιβάλλουν απαγορευτικά βάρη στους συμμορφούμενους δημιουργούς ή στις πλατφόρμες που μεσολαβούν στις πωλήσεις τους [OECD, Tax Administration 2023: https://www.oecd.org/en/publications/tax-administration-2023_900b6382-en.html; OECD, CARF/CRS resources: https://www.oecd.org/en/topics/sub-issues/international-standards-on-tax-transparency/tax-transparency-resource-centre.html; European Commission – ViDA news 11 March 2025: https://taxation-customs.ec.europa.eu/news/adoption-vat-digital-age-package-2025-03-11_en].

Μελλοντική Τροχιά: Ενίσχυση της Συμμόρφωσης και Κλείσιμο των Διαρροών Εσόδων

Τα ευρωπαϊκά φορολογικά συστήματα βρίσκονται τώρα σε μια κρίσιμη στιγμή. Οι νομικές, διοικητικές και τεχνολογικές μεταρρυθμίσεις της τελευταίας δεκαετίας—ευθύνη ΦΠΑ πλατφορμών, DAC7/DAC8, ViDA, OSS/IOSS, έλεγχοι με τεχνητή νοημοσύνη—έχουν κατασκευάσει ένα ικρίωμα ικανό να διοχετεύει τη συμμόρφωση της οικονομίας δημιουργών σε ιχνηλατήσιμες ροές δεδομένων. Το ερώτημα για τους υπεύθυνους χάραξης πολιτικής είναι αν θα αφήσουν αυτό το ικρίωμα λειτουργικό ή θα το ενισχύσουν σε μια αυτοεκτελούμενη αρχιτεκτονική.

Πρώτον, η ενσωμάτωση υποχρεώσεων παρακράτησης σε επίπεδο πλατφόρμας αποτελεί δομική στροφή. Η ευρωπαϊκή αρχιτεκτονική ΦΠΑ υποχρεώνει πλέον τις πλατφόρμες να αποδίδουν φόρο κατανάλωσης όπου λειτουργούν ως «θεωρούμενοι προμηθευτές». Η λογική επέκταση, που συζητείται σε πολλά Κράτη Μέλη, είναι η προώθηση της παρακράτησης φόρου εισοδήματος. Για παράδειγμα, το πιλοτικό μοντέλο της Αυστρίας πρότεινε ότι οι πλατφόρμες παρακρατούν μια σταθερή προκαταβολή—ας πούμε, 20 τοις εκατό—από τις πληρωμές, πιστώνοντας την έναντι της τελικής υποχρέωσης. Αν και οι πλατφόρμες αντιτίθενται λόγω πολυπλοκότητας συμμόρφωσης, οι υπεύθυνοι χάραξης πολιτικής της ΕΕ θα μπορούσαν να δοκιμάσουν τέτοια μοντέλα σε τομείς υψηλής ορατότητας όπως οι συνδρομές περιεχομένου ενηλίκων, όπου η πληρότητα δεδομένων και ο συστημικός κίνδυνος δικαιολογούν την παρακράτηση σε επίπεδο πλατφόρμας. Οι πλατφόρμες θα περιλάμβαναν ένα τυποποιημένο API για τη μεταφορά μεταδεδομένων παρακρατηθέντος φόρου στις εθνικές αρχές, παρόμοιο με τον σταδιακό μηχανισμό του Εντύπου 1099-K του IRS υπό την Ανακοίνωση 2024-85. Αυτή η επιλογή θα μετατόπιζε τη μόχλευση συμμόρφωσης από μεμονωμένους δημιουργούς στην υποδομή πλατφορμών, αυξάνοντας την απόδοση και μειώνοντας το κόστος επιβολής.

Δεύτερον, ο συγχρονισμός του DAC8/CARF και του CRS με την τεχνική παράδοση είναι ουσιαστικός. Ο OECD κυκλοφόρησε τον οδηγό χρήσης αναφοράς κρυπτοπεριουσιακών στοιχείων στις 2 Οκτωβρίου 2024, καθορίζοντας ένα πλαίσιο για τις δικαιοδοσίες να τυποποιήσουν την ανταλλαγή δεδομένων έως το 2027–2028. Η υιοθέτηση του DAC8 από την ΕΕ πρέπει να ευθυγραμμιστεί με αυτά τα χρονοδιαγράμματα και τα τεχνικά σχήματα. Η πλήρης λειτουργικοποίηση σε εθνικά συστήματα—σηματοδότηση υψηλής αξίας ή συχνών απολήψεων κρυπτονομισμάτων—θα έκλεινε ένα αναπτυσσόμενο κενό: δημιουργοί που δρομολογούν εισόδημα από συνδρομές ή φιλοδωρήματα σε μη ιχνηλατήσιμες ροές κρυπτονομισμάτων.

Τρίτον, η παραγωγή υποθέσεων με τεχνητή νοημοσύνη πρέπει να μεταβεί από πιλοτική σε παραγωγική φάση. Το LBF της NRW και το DGFiP της Γαλλίας έχουν αποδείξει ότι τα συστήματα τεχνητής νοημοσύνης μπορούν να σηματοδοτήσουν ανωμαλίες δημιουργών σε κλίμακα. Η επόμενη φάση είναι η ενσωμάτωση προβλεπτικών βαθμολογιών κινδύνου σε πύλες προ-συμπληρωμένων δηλώσεων σε όλη την ΕΕ, προτρέποντας τους φορολογούμενους να διορθώσουν αποκλίσεις πριν από τον έλεγχο. Το «Tax Administration 3.0: From Vision to Strategy» του OECD («2025») συνταγογραφεί αυτό το ολοκληρωμένο μοντέλο προτροπής-ελέγχου—οι αναφορές πλατφορμών λειτουργούν ως είσοδοι προ-συμπλήρωσης, τα μοντέλα κινδύνου αναλύουν αποκλίσεις, ο φορολογούμενος λαμβάνει μια προτροπή συμμόρφωσης, και οι έλεγχοι τοποθετούν τις μη διορθωμένες υποθέσεις σε ουρές. Αυτό το κυκλικό σύστημα θα λειτουργικοποιούσε τη συμμόρφωση σχεδόν σε πραγματικό χρόνο, μειώνοντας τα καθυστερημένα και ενισχύοντας την κουλτούρα εθελοντικής διόρθωσης.

Τέταρτον, η παγκόσμια ευθυγράμμιση είναι κρίσιμη. Οι οικονομίες δημιουργών λειτουργούν πέρα από τα σύνορα της ΕΕ. Οι πολυεπίπεδες μεταρρυθμίσεις της ΕΕ πρέπει να αντικατοπτρίζονται από βασικές αγορές προορισμού δημιουργών (π.χ.: ΗΠΑ, Ηνωμένο Βασίλειο, Καναδάς). Η διμερής και σε επίπεδο OECD συνεργασία—σε ανταλλαγή δεδομένων και ρύθμιση πλατφορμών—θα αποτρέψει το arbitrage δικαιοδοσίας πλατφορμών. Οι συμφωνίες στο πλαίσιο της Πλατφόρμας Συμπερίληψης του OECD για τον Πυλώνα Ένα/Δύο δημιουργούν ένα μακροοικονομικό μοντέλο εναρμόνισης· ένα ανάλογο καθεστώς για τη φορολογία σε επίπεδο δημιουργών—ίσως ένας «Πυλώνας Τρία»—θα μπορούσε να ενσωματώσει την αναφορά τύπου DAC και την παρακράτηση πλατφορμών σε παγκόσμια κλίμακα.

Πέμπτον, η διαφάνεια και η δικαιοσύνη πρέπει να ενσωματωθούν στην επιβολή. Οι υπηρεσίες πρέπει να δημοσιεύουν τακτικά πίνακες ελέγχου συμμόρφωσης DAC7/DAC8, παρόμοιους με τις εκθέσεις VAT Gap, δείχνοντας τα αναφερόμενα ποσά, τους ενεργοποιημένους ελέγχους, τις ανακτήσεις και τις ποινές. Η δημόσια παρακολούθηση της συμμόρφωσης χτίζει νομιμότητα και πλαισιώνει τη φορολογία δημιουργών ως δίκαιη (όπως το εισόδημα από εργασία). Χωρίς διαφάνεια, ο κίνδυνος επιβολής παραμένει πολιτικά αμφισβητήσιμος και υπονομεύεται από αντιλήψεις επιλεκτικής στόχευσης.

Τέλος, οι διασφαλίσεις είναι ουσιαστικές. Η παρακράτηση και οι έλεγχοι με βάση δεδομένα κινδυνεύουν να τιμωρήσουν αναδυόμενους, χαμηλού εισοδήματος δημιουργούς. Οι πολιτικές πρέπει να περιλαμβάνουν κατώτατα όρια de minimis, εξαιρέσεις ελάχιστων κερδών και εύκολους μηχανισμούς συμφιλίωσης: οι πλατφόρμες παρακρατούν μόνο σε κέρδη πάνω από ένα συγκεκριμένο επίπεδο, οι δημιουργοί μπορούν να διεκδικήσουν επιστροφές σε τελικές δηλώσεις, και οι μικροί δημιουργοί κάτω από το κατώφλι απολαμβάνουν εξαιρέσεις αναφοράς. Αυτό διασφαλίζει ότι η ρυθμιστική αρχιτεκτονική καταγράφει εμπορικούς επαγγελματίες χωρίς να εμπλέκει χομπίστες.

Κοιτάζοντας μπροστά, η εδραίωση αυτών των έξι πυλώνων πολιτικής—παρακράτηση πλατφορμών, ανταλλαγή δεδομένων κρυπτονομισμάτων, έλεγχοι με τεχνητή νοημοσύνη, παγκόσμια εναρμόνιση, δημόσια διαφάνεια και προστασίες για μικρούς δημιουργούς—θα μετατρέψει το εισόδημα δημιουργών από μια σκιώδη υποχρέωση σε μια ιχνηλατήσιμη, φορολογούμενη ροή εσόδων. Η κατεύθυνση είναι σαφής: μια μετατόπιση από τη μεταγενέστερη συμμόρφωση σε προληπτική συμμόρφωση ενσωματωμένη στις ψηφιακές ράγες της νομισματοποίησης πλατφορμών. Η πρόκληση της Ευρώπης δεν είναι η εφεύρεση αλλά η εφαρμογή σε κλίμακα, με προσοχή στη δικαιοσύνη και τις διασφαλίσεις. Εάν εφαρμοστεί επιτυχώς, η φοροδιαφυγή στην οικονομία δημιουργών μπορεί να μειωθεί από 8–12 δισεκατομμύρια ευρώ ετήσιας διαρροής σε μια ιχνηλατήσιμη και εισπράξιμη βάση εσόδων ενσωματωμένη στα σύγχρονα φορολογικά συστήματα.